税务师

一、税率

(一)税率形式

(二)部分税率表

【注意1】卷烟每标准箱=250条，每条=200支，每箱=50000支，做题时，如果题目给的是非标准箱，先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格，从而确定税率。

【注意2】在做题时，卷烟的比例税率对应的价格一般以万元为单位，而定额税率150元/箱或250元/箱，是以元为单位，所以计算时，务必记得单位换算成一致。

【注意1】白酒同时采用比例税率和定额税率，比例税率为20%，但定额税率要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

【注意2】啤酒单位税额按出厂价划分档次，为防止分解收入，少交消费税，包装物押金要并入出厂价中，作为判断适用税率的依据，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

(三)税率适用的特殊规定

三、进口卷烟适用税率的规定

1.确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)]÷卷烟的条数(消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元，比例税率固定为36%)

【注意】此时，算出的A是每条的价格，所以，公式算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，同时，为确定适用税率，此时算出的单位要以元表示。

2.计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

【提示】如果A≥70元，此公式中消费税比例税率适用56%，如果A<70元，则此公式中消费税比例税率适用36%)< p="">

3.计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

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