税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

11. 某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务的下列陈述正确的是(　)。

A.上述业务的零售价为10000元

B.上述业务缴纳增值税为14529.91元 , 上述业务应纳营业税为250元

C.上述业务不缴纳增值税

D.上述业务不缴纳营业税

12. 下列说法正确的是(　)。

A.对于纳税人收取的包装物押金，逾期的界限是以合同约定为期限

B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的之月起12个月内不得申请免税

C.纳税人放弃免税权可以选择某一免税项目放弃免税权

D.自2009年1月1日起，纳税人自用的消费品，其进项税不得从销项税税额中抵扣

13. 某汽车商城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一辆汽车，每辆旧汽车折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为(　)元。

A. 12888.03

B.9855.56

C.16273.50

D.16274.50

14. 某增值税一般纳税人，2008年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元;将其余部分作为职工福利发给本厂职工。因管理不善，将上月购进农产品被盗，账面成本为2796(其中运费成本186元)则该企业当月应纳增值税税额为(　)元。

A. 96374.96

B.113981.25

C.102647.45

D.102243.45

15. 下列说法正确的是(　)。

A.核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产之月起10个年度内，统一实行增值税先征后退政策

B.上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税先征后退政策

C.金融机构向个人销售实务黄金的行为，应照章征收增值税

D.国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票

16. 下列表述不符合税法有关规定的有(　)。

A.对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书取得的工本费收入，不征收增值税

B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税

C.邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

17. 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是(　)。

A.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日当天

D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天

18. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(　)。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售宽带和传输设备并为客户提供网络服务

C.建筑公司为客户修建房屋

D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

19. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1∶6.8)下列表述正确的是(　)。

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税26570元，免抵增值税额8842元

20. 某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为(　)万元。

A.3.99

B.3.94

C.3.79

D.3.66

答案及解析

11[答案] B

[解析] 零售价=5000÷5%=100000(元)

应纳增值税=100000÷(1+17%)×17% =14529.91(元)

应纳营业税=5000×5%=250(元)

12[答案] D

[解析] 对于纳税人收取的包装物押金，"逾期"的界定，如果合同约定期限小于1年的，则以合同约定的期限为"逾期"的界定;如果没有约定合同或合同约定期限超过1年的，则是以1年(12个月)为"逾期"期限;所以A选项的说法不正确。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税，而不是当月起，所以B选项的说法不正确。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，C选项不正确。

13[答案] C

[解析] 这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定："以旧换新"方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。

销项税=(88700+23300)÷1.17×0.17=16273.50(元)

14[答案] C

[解析] 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。

应纳增值税=705000×17%-[180580×13%×3/4-(2796-186)÷(1-13%)×13%-186÷(1-7%)×7%]=102647.45 (元)

15[答案] C

[解析] 核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策(P120)，所以A选项不正确。上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策(P125)，所以B选项不正确。国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售免征增值税，可凭核准单开具普通发票;不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票(P128)，所以D选项不正确。

16[答案] B

[解析] 工厂自采地下水用于生产，不应缴纳增值税。建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于营业税纳税人的混合销售，应当缴纳营业税。

17[答案] D

[解析] 将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天，对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货物的，视同销售实现，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

18[答案] D

[解析] D选项属于增值税纳税人的混合销售行为，需要征收增值税，如果是营业税纳税人的混合销售行为，需要缴纳营业税。饭店提供餐饮服务并销售酒水、电信部门自己销售宽带和传输设备并为客户提供有偿电信网络服务、建筑公司为客户修建房屋均需要缴纳营业税，而不是增值税。

19[答案] D

[解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额

=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896 (元)

应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)= -26570 (元)

当期免抵退税额=6.8×42000×13%-13200×13%=35412 (元)

当期应退税额=26570(元)

当期免抵税额=35412-26570=8842 (元)

20[答案] A

[解析] 从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)

酒厂应代收代缴的消费税=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）