税务师

第七章 代理纳税审查方法

一、单项选择题

1.下列有关纳税审查方法的表述不正确的是( )。

A.顺查法工作量大，重点不够突出

B.逆查法能够抓住重点，迅速突破问题

C.详查法有较高的风险，影响到纳税审查的质量

D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法

2.注册税务师在对企业的损益表进行审查分析时，发现企业的下列账务处理中，正确的是( )。

A.企业将自产建材用于企业厂房的建设，并确认“主营业务收入”

B.企业将出售固定资产取得的收入记入“其他业务收入”科目

C.企业认为支付的税收滞纳金，因不得在企业所得税前扣除，故未将其计入“营业外支出”科目

D.企业将日常经营活动发生的借款利息支出计入“财务费用”科目

3.某企业2011年11月销售货物，取得主营业务收入40000元，注册税务师当期在对其进行纳税审查时，发现该企业对该业务进行账务处理时，计入主营业务收入的金额为4000元。这种情况下，应采取的较为恰当的账务调整方法为( )。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.蓝字更正法

4.注册税务师2011年12月对某企业进行纳税审查，发现该企业当年11月份领用成本为10000元的原材料用于生产，但未作账务处理。企业生产产品的成本已经进行了部分结转和销售。企业当期期末在产品成本为15000元，产成品成本为60000元，销售产品的主营业务成本为50000元，则该企业应该做出的调整分录为( )。

A.借：生产成本 1200

产成品 4800

以前年度损益调整 4000

贷：原材料 10000

B.借：生产成本 10000

贷：原材料 10000

C.借：生产成本 1200

产成品 4800

本年利润 4000

贷：原材料 10000

D.借：以前年度损益调整 10000

贷：原材料 10000

5.2012年4月注册税务师对某企业(已编制上年度决算报表)2011年的企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业对境外投资取得分回的税后利润27000元，并将其计入“盈余公积”账户。该企业适用企业所得税税率为25%，在境外已按当地规定按照10%的税率缴纳了企业所得税，则该企业应该做出的调整分录为( )。

A.借：盈余公积 27000

贷：投资收益 27000

B.借：所得税费用 4500

贷：应交税费——应交所得税 4500

C.借：以前年度损益调整 22500

贷：利润分配——未分配利润 22500

D.借：以前年度损益调整 7500

贷：应交税费——应交所得税 7500

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】采用详查法审查可从多方面进行比较、分析、相互考证，一定程度上保证了纳税审查的质量。

2.

【答案】D

【解析】选项A：自产货物用于企业内部不动产建设，不确认收入，应直接结转成本;选项B：固定资产出售净收益应计入“营业外收入”，固定资产出售的净损失应计入“营业外支出”;选项C：企业支付的税收滞纳金应计入“营业外支出”科目，但不得在企业所得税前扣除，在计算应缴纳的企业所得税时，应调增应纳税所得额。

3.

【答案】B

【解析】补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

4.

【答案】C

【解析】分摊率=10000/(15000+60000+50000)=0.08，在产品应分摊数额=15000×0.08=1200(元)，产成品应分摊数额=60000×0.08=4800(元)，本期主营业务成本应分摊数额=50000×0.08=4000(元)，调账分录为：

借：生产成本 1200

产成品 4800

本年利润 4000

贷：原材料 10000

5.

【答案】C

【解析】从境外分回的税后利润应补缴企业所得税=27000÷(1-10%)×(25%-10%)=4500(元);调整分录如下：

借：盈余公积 27000

贷：以前年度损益调整 27000

借：以前年度损益调整 4500

贷：应交税费——应交所得税 4500

借：应交税费——应交所得税 4500

贷：银行存款 4500

借：以前年度损益调整 22500

贷：利润分配——未分配利润 22500

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