税务师

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答案

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。

【该题针对"企业所得税的税率"知识点进行考核】

【答疑编号10056098】

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C，外购的货物用于交际应酬，属于其他收入，可按购入时的价格确定销售收入。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

【答疑编号10056101】

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

【该题针对"资产的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10056104】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率＝4.5÷200＝2.25％。

向职工借入流动资产准予扣除的利息费用＝50×2.25％＝1.125（万元）

直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

该企业2009年度应纳税所得额＝20＋2－1.125＋5＝25.875 （万元）

应纳所得税＝25.875×25％＝6.47（万元）

【该题针对"利息费用、借款费用,企业所得税的计算,企业所得税捐赠的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10056105】

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额＝420×14％＝58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元

职工教育经费扣除限额＝420×2.5％＝10.5（万元），实际发生10万元，可以据实扣除

职工工会经费扣除限额＝420×2％＝8.4万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝420＋58.8＋10＋8.4＝497.2（万元）

【该题针对"工资及三项经费的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10056106】

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）

关联债资比例＝（600×3）/（250×12）＝0.6

因为0.6＜2，所以，（1－标准比例/关联债资比例）为负数，因此，本题不用计算不得扣除的利息支出，全部的9万元利息都可以扣除。(参见教材82页)

【该题针对"企业所得税特别纳税调整"知识点进行考核】

【答疑编号10056108】

7.

【正确答案】：C

【答案解析】：股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

【该题针对"企业所得税源泉扣缴"知识点进行考核】

【答疑编号10056112】

8.

【正确答案】：B

【答案解析】：根据企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2005年的亏损由2006～2010年的所得弥补。2006年的亏损由2007～2011年的所得弥补；所以，从07年开始依次弥补到09年，尚有所得＝（5＋8＋25）－（20＋10）＝8万元

09年企业所得税税率为25％。该生产企业2009年度应缴纳企业所得税＝8×25％＝2（万元）。

【该题针对"企业所得税补亏"知识点进行考核】

【答疑编号10056115】

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。（参见教材87页）

【该题针对"跨地区经营汇总纳税的规定"知识点进行考核】

【答疑编号10056116】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：即不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理。

【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】

【答疑编号10056119】

11.

【正确答案】：D

【答案解析】：自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

【特别提示】相似的比例40％：自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业将缴纳企业所得税后的利润直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本金投资开办其它集成电路生产企业、封装企业且经营期不少于5年的，按40%比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10056122】

12.

【正确答案】：C

【答案解析】：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10056124】

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：所得税税法规定，纳税人按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，不能说是自愿预缴。

【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】

【答疑编号10056126】

14.

【正确答案】：D

【答案解析】：广告费、宣传费扣除限额＝10000000×15％＝1500000（元），实际发生230000元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额＝10000000×5‰＝50000（元），实际发生额60％为60000元，税前准予扣除50000元。

该个人独资企业应缴纳个人所得税＝（10000000－7600000－1500000（税费）＋100000－50000－2000×12）×35％－6750＝317350（元）。

【该题针对"个人所得税的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10056127】

15.

【正确答案】：A

【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税＝10000÷10×3×1×50％×20％＝300（元）

【该题针对"利息股息红利的计税方法"知识点进行考核】

【答疑编号10056129】

16.

【正确答案】：C

【答案解析】：合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。（参见教材151页）

【该题针对"个人所得税税目"知识点进行考核】

【答疑编号10056130】

17.

【正确答案】：C

【答案解析】：2009年应缴纳个人所得税＝600000×15％×35％－6750＝24750（元）。

【该题针对"个人所得税核定征收"知识点进行考核】

【答疑编号10056137】

18.

【正确答案】：D

【答案解析】：该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）＝[（8000＋10000－4800）×20%－375]×8000÷（8000＋10000）＝1006.67（元）

【该题针对"非居民纳税人应税额的公式"知识点进行考核】

【答疑编号10056139】

19.

【正确答案】：D

【答案解析】：800×5/1000＝4（万元），12×60％＝7.20（万元），二者比较，允许扣除的招待费为4万元。

【该题针对"个体工商户计税项目"知识点进行考核】

【答疑编号10056142】

20.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照"特许权使用费

（责任编辑：中大编辑）