税务师

2014年注册税务师考试将于2014年6月14、15日举行，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《财务与会计》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

2.2　财务分析中常用的财务比率

一、反映偿债能力的比率

(一)反映短期偿债能力的比率

1.流动比率

流动比率指标计算流动比率=流动资产/流动负债

指标评价

一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强;流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。

过高的流动比率，可能是存货超储积压、存在大量应收账款的结果;也可能反映企业拥有过分充裕的现金，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利能力。

另外，企业所处行业经营性质不同，对资产的流动性要求也不同;企业经营和财务管理方式也会影响流动比率。

【要点提示】从反映偿债能力的角度看，流动比率越高越好，但从企业盈利能力角度来看，则不宜过高。即不能认为流动比率越高越好。

经典例题-1【多选题】如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能(　)。

A.存在闲置现金

B.存在存货积压

C.应收账款周转缓慢

D.偿债能力很差

E.偿债能力很强

[答疑编号3581020101]

『正确答案』ABCE

『答案解析』流动比率=流动资产/流动负债×100%，过高的流动比率，可能是存货超储积压、存在大量应收账款的结果;也可能反映企业拥有过多的现金，因此，选项ABC正确;一般来说流动比率越高，表明企业短期偿债能力越强，所以，选项E正确。

经典例题-2【基础知识题】为了便于说明，本章各项财务比率的计算将以宏大股份有限公司为例，该公司的资产负债表、利润表如表2-1、表2-2所示。

表2-1　资产负债表

单位名称：宏大股份有限公司 20×7年12月31日 单位：元

资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额

流动资产： 流动负债：

货币资金46 20011 770短期借款22 00011 000

交易性金融资产5 50011 000交易性金融负债

应收票据1 1005 500应付票据5 5004 400

应收账款62 70041 800应付账款12 6509 900

预付款项71 5004 400预收款项7 4007 700

应收利息 应付职工薪酬2 2001 100

应收股利 应交税费15 95014 850

其他应收款1 650550应付利息

存货88 000110 000应付股利 1 100

一年内非到期的流动资产 其他应付款3 3001 100

其他流动资产4 4002 200一年内到期的非流动负债5 5003 850

流动资产合计216 700186 670其他流动负债

非流动资产： 流动负债合计74 50055 000

可供出售金融资产 非流动负债：

持有至到期投资23 0003 000长期借款44 00060 500

长期应收款 应付债券33 00022 000

长期股权投资32 0008 000长期应付款5 5005 500

投资性房地产 专项应付款

固定资产111 87082 500预计负债2 500

在建工程4 400 递延所得税负债1 0002 000

工程物资 其他非流动负债

固定资产清理3 3009 900非流动负债合计86 00090 000

生产性生物资产 负债合计160 500145 000

油气资产 所有者权益(或股东权益)：

无形资产7 7001 100实收资本(或股本)110 000110 000

开发支出 资本公积10 0009 000

商誉 减：库存股

长期待摊费用2 2003 300盈余公积95 37022 000

递延所得税资产 未分配利润25 3008 470

其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计240 670149 470

非流动资产合计184 470107 800

资产总计401 170294 470负债和所有者权益(或股东权益)总计401 170294 470

表2-2　利润表

编制单位：宏大股份有限公司 　20×7年度 　单位：元

项　目行次本期金额上期金额

一、营业收入 1 022 000

减：营业成本 560 000

营业税金及附加 49 500

销售费用 22 000

管理费用 92 400

财务费用 22 000

资产减值损失 1 100

加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1 100

投资收益(损失以“-”号填列) 15 400

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“-”号填列) 291 500

加：营业外收入 38 500

减：营业外支出 19 800

其中：非流动资产处置损失 4 500

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 310 200

减：所得税费用 110 000

四、净利润(净亏损以“-”号填列) 200 200

五、每股收益：

(一)基本每股收益 ×

(二)稀释每股收益 ×

六、其他综合收益 ×

七、综合收益总额 ×

根据宏大股份有限公司的表格，年初、年末流动比率计算如下：

[答疑编号3581020102]

年初流动比率=186670/55000=3.394;

年末流动比率=216700/74500=2.910

2.速动比率

速动比率指标计算速动比率=速动资产/流动负债

速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和应收款项等。

指标评价一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强;速动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。

各企业的速动比率应该根据行业特征和其他因素加以评价，同时还应注意对应收账款变现能力这一因素的分析。

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（责任编辑：中大编辑）

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