税务师

一、多项选择题
1、答案:ABD
   解析:补亏政策、境外所得已纳税款的扣除规定内、外资企业所得税处理相同；非公益捐赠内、外资企业均不得税前扣除。投资收益，内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税，外资企业无此规定；职工福利费内资企业规定按计税工资14%税前扣除，而外资企业按工资总额14%税前扣除。
2、答案:BCD
   解析:只有A用自有运输工具提供运输劳务的外资企业，属于生产性企业；其余均为非生产性企业，不适用获利年度起两免三减半。
3、答案:ABCD
   解析:自1999年1月1日起，从事能源、交通、港口、码头基础设施的生产性外商投资企业税率均按15%征收，不受地区限制。
4、答案:BCD
   解析:境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，应全额在我国申报缴纳企业所得税，只有A是正确的。
5、答案:ABCD
   解析:除了选项E适用24%的税率外，其他的选项都适用15%。
6、答案:AD
   解析:在我国境内设立机构场所的外国企业，应按30%的所得税税率计算纳税，而不能按预提所得税计算；在特区设立机构场所的外国企业，减按15%税率征收企业所得税。未在我国境内设立机构场所的外国企业，境内所得按10%缴纳预提所得税（2001年起），境外所得不向我国缴税。
7、答案:ABCD
   解析:关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他单位：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系；（2）直接或间接同为第三者拥有或控制；（3）其他利益上相关联。
8、答案:ABCD
   解析:除了选项E外，上述各项均属不得列支的范围。
9、答案:ABCE
   解析:选项D生产经营期间借款购置设备，新增设备投入使用之后继续发生的利息支出属收益性支出，能在税前扣除。
10、答案:AC
   解析:在中国境外设立机构、场所从事生产、经营的所得显然不属于来源于中国境内的所得。
11、答案:ABD
   解析:选项C和E按照规定可以税前扣除。
12、答案:AD
   解析:产品销售税金是与货物有关的价内税，而营业税与货物无关，属于税前扣除的销售税金，但不属于产品销售税金；外商投资企业和外国企业不交城建税。
13、答案:AC
   解析:选项BDE不属于征收范围。
14、答案:BD
   解析:BD符合合并征收的条件。
15、答案:AE
   解析:选项B购买国库券取得的利息免于征收企业所得税；选项C发行股票的溢价收入，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；外国企业转让其设在境外的机构所持有的海外股票取得的净受益不属征收范围，相应的其支出也不得列支。
16、答案:AD
   解析:允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧扣除，并按规定在计算应纳税所得额时扣除。
17、答案:ABCD
   解析:外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。
18、答案:BC
   解析:从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，按预计利润率确定所得额，缴纳企业所得税；企业的国库券转让收益，计算缴纳企业所得税。
19、答案:ABD
   解析:追加投资项目没有期限的规定。
20、答案:ABD
   解析:从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业享受第1年和第2年免征企业所得税，第3至第5年半征收企业所得税的优惠，在享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的10年内可继续按应纳税额减征15%到30%的企业所得税。
21、答案:ACD
   解析:股票发行的溢价收入作为股东权益，不计入应纳税所得额。
22、答案:BCD
   解析:创业投资不能享受生产性外商投资企业的优惠。二、计算题
1、答案:（1）C（2）C
   解析:
（1）甲公司适用的所得税税率为24%，甲公司2000年为获利年度，2004年为减半征收期。甲公司向外国公司支付的特许权使用费，准允税前扣除；甲公司收到的出口退税款不计入所得额；新产品开发费超过上年实际支出的10%（20÷100＝20%），开发费除据实扣除外，还可按实际发生额的50%，从所得额中扣除。应纳税所得额＝160－120×50%＝100（万元），应纳所得税＝100×24%÷2＝12（万元）
（2）支付给国外公司的特许权使用费应由甲公司于实际支付时代扣代缴营业税和预提所得税。代扣代缴所得税＝70×（1－5％）×10％＝6.65（万元）

2、答案:（1）C（2）A（3）D（4）C
   解析:
（1）获利年度为1997年；1997、1998年免税，1999、2000、2001年3年减半征税。
（2）1999、2000、2001年3年适用税率为15%，应纳企业所得税税款=[（10－5－5）+10]×15%×50%=0.75（万元）。
（3）再投资退税额=24÷[1－（15%+3%）]×15%×100%=4.39（万元）。
（4）外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税，减半后的税率不足10%的，按10%税率征收企业所得税。2003年应纳税额=15×15%=2.25（万元），2004年应纳税额=10×10%=1（万元）。

3、答案:（1）B（2）D 
   解析:
（1）外资企业在中国境内不设立场所而取得应纳税所得按规定应缴纳预提所得税并由中国公司代扣代缴。
（2）应扣除营业税后计算，预提所得税=300×（1－5%）×10%=28.5万元。

4、答案:（1）A（2）C（3）A
   解析:
（1）境内应纳税所得额=600+100+40-80=660（万元）。
（2）（120+660）×33%×120/（120+660）=39.6（万元）。
（3）660×33%+39.6-20=237.4（万元）。

5、答案:（1）BC（2）AC（3）A
   解析:
（1）200×30%/4=15（万元）
200×3%/4=1.5（万元）
（2）300×30%×（1-30%）=63（万元）
300×3%=9（万元）
（3）（63+9）-（15+1.5）×4=6（万元）

6、答案:（1）A（2）B（3）B
   解析:
（1）如果营业机构有盈有亏，亏损相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。2002年＝40×15％+30×30％＝15（万元）。
（2）如果营业机构有盈有亏，亏损相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。2003年＝70×15％+20×24％+60×15％＝24.3（万元）。
（3）2004年＝100×15％+100×24％+70×30％+30×15％＝64.5（万元）。

7、答案:（1）A （2）C
   解析:
（1）100000÷（1－10%－5%）=117647.06（万元）。
（2）117647.06×10%×33%=3882.35（元）。

8、答案:（1）C（2）B
   解析:
（1）230-10-100-50=70（万元）
（2）70×33%=23.1（万元）

三、综合分析题
1、答案:（1）D（2）C（3）A（4）B（5）B
   解析:
（1）外商投资企业和外国企业所得税实行按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。沿海经济开放区的生产企业适用24％税率，2004年为减半征税期。
全年共预缴企业所得税＝320×24%×50%＝38.4（万元）
（2）接受捐赠固定资产，应作为当年收益计缴所得税，其折旧也可作为当期成本费用扣除年折旧额。2004年折旧费从3月份开始计提，共10个月，全年折旧额＝20×（1－10％）÷5÷12×10＝3（万元）。
（3）年终汇算需进行纳税调整事项：①职工福利费不得预提，应据实列支，但不得超过工资总额的14％，实际列支超过规定扣除部分为：50－280×14％＝10.8（万元）；②接受捐赠固定资产，应作为当年收益计缴所得税，其折旧也可作为当期成本费用扣除年折旧额；③向非关联企业开业赞助的5万元，属直接捐赠，不得税前扣除；④交际应酬费税前列支限额为：1500×5‰＋（2100－1500）×3‰＝9.3（万元），实际列支超限额部分为：50－9.3＝40.7（万元）；⑤用于境内的公益救济性捐赠准予扣除，向境外捐赠不得扣除，应调整所得额10万元。
全年汇算清缴应纳税额：
应纳税所得额＝320＋10.8＋（20－3）＋5＋40.7＋10＝403.5（万元）
全年应纳企业所得税＝403.5×24％÷2＝48.42（万元）
（4）分支机构取得的利润应按其所在地适用税率（即15％）计算企业所得税，由合资纸业公司统一缴纳。
应纳企业所得税＝80×15％＝12（万元）
（5）全年应补企业所得税＝48.42－38.4＝10.02（万元）。

2、答案:（1）D（2）C（3）D（4）A（5）A（6）B
   解析:
（1）（30+120）×（7.5%+3%）+30×（10%+3%）=19.65（万元）。
（2）20÷（1-7.5%-3%）×7.5%×100%×60%=1.01（万元）
（3）新产品技术开发费用  20×（1+50%）=30（万元），银行借款的利息费用  20÷8×3=7.5（万元）。
（4）固定资产折旧:20×（1-10%）/10×4/12=0.6（万元），无形资产摊销:40/5×0.5=4（万元）。
（5）[100+5+（20-7.5）+（20-0.6）+（40-4）+5-10+12-20] ×（10%+3%）-20×40%=12.79（万元）。
（6）40×（1-5%）×10%=3.8（万元）。

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页