税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

四、综合题

1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60％），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。

2010年12月份发生相关业务如下：

（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

（2）12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

（4）12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。

（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。

（7）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8％）。

（9）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。

根据上述资料，回答下列问题：

79.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（           ）万元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

80.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有（           ）。

A.增值税款

B.销售费用

C.城市维护建设税

D.材料损失

E.公益性捐赠款项

81.2010年度该企业实现的会计利润总额是（           ）万元。

A.476.63

B.482.04

C.486.04

D.497.74

82.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（           ）万元。

A.53.64

B.53.72

C.54.04

D.54.74

83.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（           ）万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

84.2010年度该企业应缴纳企业所得税（           ）万元。

A.130.40

B.130.84

C.134.56

D.142.36

答案及解析

四、综合题

1.［答案］：

79.D80.BCD81.B82.A83.B84.A

［解析］：

79.当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（万元），当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（万元），当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。

80.纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

81.原材料损失进项税额转出的金额=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（万元），该企业实现的会计利润总额=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐赠）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建税和教育费附加）=482.04（万元）。

82.2010年销售（营业）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（万元），业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52（万元），当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）＞38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）；捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84（万元）＜实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。

83.企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）。

84.应纳税所得额=482.04-50（国债利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（万元），2010年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）