税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

6.强制执行措施——补救措施

(1)对象：纳税人，扣缴义务人，纳税担保人。

(2)应坚持的原则：告诫在先原则——责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。

(3)审批：县以上税务局(分局)局长。

(4)两项措施：从存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或变卖权。

(5)滞纳金的强制执行——税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

【例题】(2009年多选)下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有(　)。

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

C.个人惟一住房不在强制执行范围内

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

[答疑编号3608020302]

『正确答案』CD

『答案解析』如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该警告在先，强制执行措施是最后一道措施;税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包括其未缴滞纳金。

7.阻止出境

欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

【例题】

1.(1999年多选)在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有(　)。

A.阻止出境 　B.责令提供纳税担保

C.委托代征 　D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

[答疑编号3608020303]

『正确答案』ABDE

『答案解析』分清税款征收方式和税款征收措施。税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征;税款征收措施——由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境。

2.(单选)下列表述中，不符合《税收征收管理法》规定的有(　)。

A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为

B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为

C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

D.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

[答疑编号3608020304]

『正确答案』B

『答案解析』纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为，不能据此征收税款。

(四)税收优先的规定

1.税款优先于无担保债权。

2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。

3.税收与其他行政处罚的关系：税收优先于罚款、没收违法所得。

税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

(五)纳税人有合并、分立情形的税收规定(重要)

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

例题：

1.(2002年单选)根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担(　)。

A.共同责任 　B.民事责任

C.连带责任 　D.刑事责任

[答疑编号3608020305]

『正确答案』C

『答案解析』纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。

2.(2005年单选)纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由(　)。

A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

[答疑编号3608020306]

『正确答案』A

『答案解析』纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

3.(2010年单选)甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应(　)。

A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

[答疑编号3608020307]

『正确答案』A

『答案解析』纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

4.(2007年单选)按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在(　)万元以上。

A.3 　B.5

C.10 D.15

[答疑编号3608020308]

『正确答案』B

『答案解析』欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

5.(2008年单选)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使(　)、撤销权。

A.处理权 B.留置权

C.处分权 D.代位权

[答疑编号3608020309]

『正确答案』D

『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

6.(2007年多选)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有(　)。

A.在报纸上定期公告其欠税情况

B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

C.不允许其领购发票

D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

[答疑编号3608020310]

『正确答案』ADE

『答案解析』税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告;欠缴税款的纳税人或其法人代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。在规定的情形下可以行使代位权、撤销权。

 

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