税务师

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二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【该题针对"企业所得来源的确定"知识点进行考核】

【答疑编号10051425】

2.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：在中国境内未设立机构、场所的外国企业，适用20％税率（实际征税时适用10％的税率）。

【该题针对"企业所得税的税率"知识点进行考核】

【答疑编号10051426】

3.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

【答疑编号10051427】

4.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的社会保险允许税前扣除。

【该题针对"保险费"知识点进行考核】

【答疑编号10051428】

5.

【正确答案】：BD

【答案解析】：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。

【该题针对"企业所得税特殊收入的确认"知识点进行考核】

【答疑编号10051429】

6.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10051430】

7.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

【该题针对"跨地区经营汇总纳税的规定"知识点进行考核】

【答疑编号10051431】

8.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

【该题针对"企业重组的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10051432】

9.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对"广告费和业务宣传费"知识点进行考核】

【答疑编号10051434】

10.

【正确答案】：AE

【答案解析】：非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

【该题针对"非居民纳税人的征税范围"知识点进行考核】

【答疑编号10051435】

11.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，演出人员参加本单位义演取得奖金,是工资薪金所得；选项D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税。

【该题针对"劳务报酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051436】

12.

【正确答案】：CDE

【答案解析】：选项A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30％的部分可以据实扣除。选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。

【该题针对"个体工商户的生产、经营所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051437】

13.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税；选项E，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税；应纳个人所得税=（4000-2000）×10%-25+（3000-800）×20%+15000×10%-25=2090（元）

【该题针对"全年一次性奖金的计税"知识点进行考核】

【答疑编号10051438】

14.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C、D，应该按照"工资、薪金所得"缴纳个人所得税。任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按"稿酬所得"项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按"稿酬所得"项目计算缴纳个人所得税。

【该题针对"稿酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051439】

15.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：（1）扣除主编费后所得＝30000－8000＝22000（元）

（2）平均每人所得：22000÷5＝4400（元）

（3）主编应纳个人所得税税额＝（8000＋4400）×（1－20％）×20％×（1－30％）

＝1388.8（元）

（4）其余四人每人应纳个人所得税税额＝4400×（1－20％）×20％×（1－30％）

＝492.8（元）

（5）共计应纳个人所得税＝1388.8＋492.8×4＝3360（元）

【该题针对"稿酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051440】

16.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

【该题针对"个人所得税征收管理"知识点进行考核】

【答疑编号10051441】

17.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：转让集体土地的行为，属于违法行为，是不征收土地增值税的；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。

【该题针对"土地增值税的征收范围"知识点进行考核】

【答疑编号10051442】

18.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：房地产开发企业对外投资的房产视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。

【该题针对"减免税优惠"知识点进行考核】

【答疑编号10051443】

19.

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

(4)省税务机关规定的其他情况。

【该题针对"土地增值税的清算管理"知识点进行考核】

【答疑编号10051444】

20.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

【该题针对"土地增值税的征收范围"知识点进行考核】

【答疑编号10051445】

21.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D，按购销合同贴花。

【该题针对"印花税税目"知识点进行考核】

【答疑编号10051446】

22.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按所载金额贴花。

【该题针对"印花税征税范围"知识点进行考核】

【答疑编号10051447】

23.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：出租及经营性房产均需要征收房产税。

（责任编辑：中大编辑）