税务师

21.   甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为（）万元。

A.820

B.1 000

C.700

D.600

22.   乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320 000元，账面余额为900 000元，累计已确认减值损失160 000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700 000元，该项业务适用营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。

A.－85 000

B.85 000

C.280 000

D.245 000

23.   企业持有至到期投资的特点不包括（）。

A.到期日固定、回收金额固定或可确定

B.有明确意图和能力持有至到期

C.属于非衍生金融资产

D.属于衍生金融资产

24.   甲公司2011年2月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2011年3月10日收到现金股利。2011年12月31日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为110万元。甲公司2011年因该可供出售金融资产应确认资本公积的金额为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.8

25.   丙公司于2009年10月1日购入B公司5%的股份（20 000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200 000元，另支付相关税费5 000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的现金股利1 000 000元。假设B公司2009年度净利润为1 600 000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。则2010年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（）元。

A.205 000

B.172 000

C.162 000

D.152 000

26.   甲企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2010年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为80万元。转换日计入资本公积的金额是（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

27.   企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（）”科目。

A.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费—未交增值税

C.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费—应交增值税（已交税金）

28.   2009年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2010年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2010年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。

A.177 500

B.100 000

C.150 000

D.77 500

29.   甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800

30.   20×7年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中20×7年年末应付租金1 500万元。假定在20×7年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元，租赁资产公允价值为4 000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10％。20×7年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（）万元。

A.2 000

B.2 350

C.2 650

D.2 850

21. [答案]:A

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(万元)

22. [答案]:D

[解析]无形资产账面价值 =900 000-320 000-160 000=420 000(元) 无形资产转让净收益 =700 000-420 000-700 000×5% =245 000(元)

23. [答案]:D

[解析]选项D，持有至到期投资属于非衍生金融资产。

24. [答案]:D

[解析]甲公司2011年因该可供出售金融资产应确认资本公积的金额=110-(104-20×0.1)=8(万元)

25. [答案]:A

[解析]丙公司对B公司的长期股权投资初始投资成本=200 000+5 000=205 000(元)，采用成本法核算。B公司实现利润丙公司不做账务处理;B公司宣告分派2009年度的现金股利丙公司应该确认投资收益，也不会影响长期股投资的账面价值，所以则2010年4月20日长期股权投资的账面价值205 000元。

26. [答案]:A

[解析]自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差计入资本公积。

27. [答案]:B

[解析]企业缴纳上月的增值税应该通过“应交税费—未交增值税”核算。

28. [答案]:D

[解析]“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)× 100×50×2/4-100 000=77 500 (元)

29. [答案]:B

[解析]应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=10 000-9 465.40=534.60(万元)。

30. [答案]:B

[解析]20×7年1月1日长期应付款入账金额为最低租赁付款额4 150万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即3 500万元，差额650万元作为未确认融资费用。20×7年年末应付租金1 500万元，故20×7年12月31日资产负债表中确认的长期应付款金额=长期应付款余额-未分摊的未确认融资费用=4 150-1 500-(4 150-3 500-3 500×10%)=2 350(万元)。

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