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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

第二节　印花税纳税申报与纳税审核代理实务

一、熟悉印花税的基本规定

1.征税对象：经济合同，产权转移书据，营业账薄，权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。

（1）产权转移书据--财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

（2）权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

2.纳税人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

二、印花税的计算、申报与审核（容易出简答题，编号简31）

1.适用税率的审核--比例税率、定额税率

（1）比例税率（简答题中给，选择题中不给）

2008年4月24日起，证券交易印花税税率下调为1‰；2008年9月19日起，证券交易印花税实行单项征收。

2.定额税率：5元/件--权利许可证照、营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿

（二）应税合同审核要点--可能出简答题

1.注意以物易物、加工承揽合同、货物运输合同、技术开发合同计税依据的规定

2.已税合同修订后增加金额的，计税的规定

3.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时先按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。

（三）其他凭证的审核要点

注意：对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

（四）应纳税额的审核

1.掌握免纳印花税的情形

2.注意对已贴印花税票是否注销或画销；有无揭下重用问题。

3.印花税的纳税方法（在简答题中可能涉及到）--自行贴花、汇帖或汇缴、委托代征

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（责任编辑：中大编辑）

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