税务师

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53．企业出口的下列货物，除另有规定外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有(    )。

A．国家明确规定不予退(免)增值税的货物

B．出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物

C．出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物

D．出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物

E．生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物

【答案】ABCD

【解析】E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。

54．下列企业中，可享受全额退还国产设备增值税优惠政策的有(    )。

A．被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业

B．被认定为增值税一般纳税人的国有独资企业

C．从事交通运输的外商投资企业

D．从事开发普通住宅的外商投资企业

E．从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业

【答案】ACDE

【解析】国有企业不能享受全额退还国产设备增值税优惠政策。2009年增值税转型后，此项退还国产设备增值税优惠政策整体取消。

55．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(    )。

A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

【答案】ADE

【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。

56．根据消费税有关规定，下列说法正确的有(    )。

A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材    料的实际成本

B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在    地缴纳消费税

C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定    其材料成本

E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除    委托加工环节已纳消费税

【答案】AC

【解析】委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，所以B错误。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款，所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，所以E错误。

57．根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有(    )。

A．自产自用应税消费品   

B.分期收款方式销售应税消费品

C．采取赊销结算方式销售应税消费品   

D．采取预收货款方式销售应税消费品

E．采取托收承付方式销售应税消费品

【答案】DE

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天；纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

58．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(    )。

A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申    报纳税

B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申    报纳税

C．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向支管税务机关申    报纳税

D．委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税

【答案】ABDE

【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。

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