税务师

(二)

某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人。2011年发生下列业务：

(1)取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元;

(2)当年商品部零售商品收取现金340500元;

(3)当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元;

(4)餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元;

(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元;

(6)外购一辆中型巴士作为通勤车辆，取得车辆购置发票注明含税价款200000元和10000元车辆装饰费。

要求计算

75.该公园应纳营业税( )元;

A.128500 B.108500 C.88500 D.68500

76.该公园应纳消费税( )元;

A.7500 B.6250 C.5500 D.0

77.该公园应纳增值税( )元;

A.12132.43 B.11002.23 C.10305.83 D.9132.33

78.该公园应纳车辆购置税( )元。

A.17948.72 B.17094.02 C.21000 D.0

【答案】75.A;76.B;77.C;78.A

【解析】75.该公园应缴纳的营业税

2000000×3%+(800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)

经营浏览场所的动植物园的门票收入按照文化业计税，采用3%的营业税率;

景区环保车按照服务业——旅游业适用5%的营业税税率;

照相部按照服务业——其他服务业适用5%的营业税税率;

餐厅餐饮按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;自酿啤酒就餐餐饮收入交纳消费税，同时按照服务业——饮食业适用5%的营业税税率;

代管花草按照服务业适用5%的营业税税率。

76.该公园应缴纳的消费税

25×250=6250(元)

77.该公园应缴纳的增值税

340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%)×2%=9917.48+388.35=10305.83(元)

78.该公园应缴纳的车辆购置税

(200000+10000)÷(1+17%)×10%=17948.72(元)。

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