税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第 五 章　建账建制代理记账实务

一、单选题

【例题1·单选题】下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（　）。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审查

【答案】A

【解析】注册税务师代理记账的工作，不能代制原始凭证。

二、多选题

【例题1·多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（　）。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

【答案】ABC

【解析】注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的不同点。

第 六 章　企业涉税会计核算

一、单选题

【例题1·单选题】企业在经营活动中发生的下列税费，应在"营业税金及附加"科目中核算的是（　）。

A.房产税

B.土地使用税

C.教育费附加

D.车船税

【答案】C

【解析】新会计准则在会计科目设置上，把与收入相关的各项税费统一放在"营业税金及附加"科目中核算。要注意掌握新的知识点，并要在理解的基础上掌握。选项ABD均属于与收入无关的税种，在会计核算上通过"管理费用"科目核算。

【例题2·单选题】某生产企业出口货物增值税"免抵退"的会计核算采用按《生产企业出口货物"免、抵、退"税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2007年3月该企业《生产企业出口货物"免、抵、退"税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元，应退税额10000元。其中正确的会计处理为（　）。

A.借：其他应收款--应收出口退税款（增值税） 10000

贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 10000

B.借：其他应收款--应收出口退税款（增值税） 10000

应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000

贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 90000

C.借：应交税费--未交增值税 10000

贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税） 　10000

D.借：营业外收入--政府补助 10000

贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 10000

【答案】B

【解析】当期免抵税额为80000元，即用内销产品抵减的税额，应退税额10000元，即应从国库中退回的税额，两项共同构成出口退税额。因此正确的账务处理为选项B，考核考生对表与账的关系是否熟悉。

【例题3·单选题】生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（　）。

A.借：销售费用

贷：主营业务收入

银行存款

B.借：管理费用

贷：主营业务收入

银行存款

C.借：营业外支出

贷：主营业务收入

银行存款

D.借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入

银行存款

【答案】D

【解析】在了解原支付运保佣的账务处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。

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