税务师

第六章 资源税

1. 我国现行的特点包括 ( )。

A.具有级差收入税的性质

B.实行价外税

C.只对特定资源征税

D.具有受益税性质

[答案]AC.D

[解析]本题考核资源税特点的掌握情况。资源税的特点包括：只对特定资源征税;具有受益税性质;具有级差收入税的特点;实行从量定额征收。正确选项为ACD

2. 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的 ( )。

A.纳税人

B.负税人

C.扣缴义务人

D.代征单位

[答案]C

[解析]本题考核资源税的纳税人和扣缴义务人。

3. 某油田2008年4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元。该油田4月份应纳资源税为 ( )元。

A.240000

B.320000

C.320080

D.480000

[答案]C

[解析]本题考核资源税的计算。4月应缴纳资源税为40000×8+20×4=320080(元)。

4. 某独立铁矿山2008年5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税税额为 ( )元。

A.67200

B.840000

C.112000

D.140000

[答案]A

[解析]本题考核资源税的计算。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。因此该矿山当月应缴纳资源税税额为8000×14× (1-40%) =67200(元)。

5. 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是 ( )。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

[答案]D

[解析]本题考核对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定。

6. 根据《资源税暂行条例》规定，下列说法不正确的是 ( )。

A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

B.资源税实行定额税率

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

[答案]A

[解析]选项A，税法规定资源税征税范围所指的原油是指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油;选项B，资源税实行定额税率;选项C，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量;选项D，原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

7. 下列资源中，属于资源税征税范围的是 ( )。

A.原煤

B.洗煤

C.选煤

D.焦煤

[答案]A

[解析]本题考核资源税征税范围。税法规定资源税征税范围的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。因此正确选项为A。

8. 纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有 ( )。

A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税

B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税

C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税

D.联合企业收购未税矿产品，按未税产品生产开采地适用税额计税

[答案]

A.B

[解析]选项

A.B正确;选项C不正确，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量;选项D不正确，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税，收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

9. 以自产原煤连续加工成洗煤的，计算资源税时的计税依据为 ( )。

A.加工成洗煤的数量

B.加工成洗煤的销售量

C.动用原煤的数量

D.加工成洗煤后自用的数量

[答案]C

[解析]根据税法规定，以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生产生活等用煤，均以动用时的原煤量为课税数量。因此本题正确选项为C。

10. 关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有 ( )。

A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

[答案]

A.D

[解析]选项

A.D正确;选项B不正确，各种应税产品凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;选项C不正确，纳税人以自产的原盐加工精制后销售或直接用于制碱及加工其他产品的，均以自用的移送使用量为课税数量。

11. 按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有 ( )。

A.自产自用环节

B.进口产品环节

C.开采销售环节

D.最终消费环节

[答案]

A.C

[解析]根据税法规定，资源税的纳税环节为自产自用和开采销售环节。

12. 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有 ( )。

A.原油

B.铜矿石

C.天然气

D.石棉矿

[答案]

B.D

[解析]本题考核资源税代扣代缴的适用范围。根据税法规定，代扣代缴的适用范围指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

12. 某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。2009年11月份位于甲省的油井开采原油15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，除当月用于加热、修井原油05吨外，其余全部对外销售，该油田原油资源税单位税额为22元/吨。则该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为 ( )万元。

A.440

B.429

C.330

D.321.75

[答案]D

[解析]根据税法规定，用于加热、修井的原油免征资源税。故该油田当月在甲省应纳的资源税= (15-0.5×15÷20) ×22=321.75(万元)。正确答案为

D

13. 按照资源税有关规定，联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品适用 ( ) 。

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位相同矿种应税产品的单位税额

C.矿产品收购的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

[答案]B

[解析]按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。正确答案为

B

14. 根据资源税的规定，下列矿种中，属于有色金属矿原矿的有 ( )。

A.铁矿石

B.铜矿石

C.铬矿石

D.锡矿石

E.锰矿石

[答案]

B.D

[解析]本题要求考生能区分黑色金属矿原矿与有色金属矿原矿。根据现行规定，黑色金属矿原矿包括铁矿石、锰矿石、铬矿石3个子目，有色金属矿原矿包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石及其他有色金属原矿10个子目。记住铁、锰、铬为黑色，有色也就掌握了。故正确答案为B.D。

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