税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第四大题 ：综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、黄河股份有限公司(以下称黄河公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。 2010年8月初"原材料"账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元)，"材料成本差异"账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务： (1)1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。 (2)2日，购入甲材料60吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。 (3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为58吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 (4)10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的80万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。 (5)20日，黄河公司就应收B公司货款40万元(已计提坏账准备2万元)与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。 (6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。 (7)31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数2件，经查实，系管理不善(被盗)造成丢失。 根据上述资料，回答下列各题：（1）2010年8月5日黄河公司验收入库甲材料的实际成本为( )万元。 A. 87.0 B. 90.0 C. 95.7 D. 97.5 （2）2010年8月10日黄河公司接受A公司投资时应确认的资本公积是( )万元。 A. 55.00 B. 77.95 C. 95.55 D. 70.00 （3）2010年8月20日黄河公司应确认的债务重组损失为( )万元。 A. 9.92 B.14.00 C. 12.42 D. 4.50 （4）黄河公司2010年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。 A. -1.36％ B. -1.94％ C. 1.94％ D. -1.35％（5）黄河公司2010年8月份完工乙产品的单位成本为( )万元。 A. 5.82 B. 5.88 C. 6.36 D. 6.42 （6）黄河公司2010年8月31日库存乙产品的盘亏损失为( )万元。 A.15.43 B. 12.68 　C.17.39 D. 13.82

2、正源公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。正源公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。正源公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。 2010年1月1日至3月31日，正源公司发生如下交易或事项； (1)1月1日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，假设税法规定折旧年限为40年，折旧方法及净残值与会计处理一致；年租金为180万元，按月收取；2010年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。假定不考虑2010年1月折旧。 (2)1月14日，正源公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，正源公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定正源公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2009年末正源公司按照该笔应收账款账面余额的5%计提坏账准备。 (3)正源公司与甲公司签订供销合同，合同规定正源公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于正源公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009年12月，甲公司通过法律程序要求正源公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正源公司已确认预计负债100万元。2010年2月8日，经法院一审判决，正源公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，正源公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从发生当年的应纳税所得额中扣除。 (4)2月26日，正源公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。正源公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50％计提了坏账准备。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）正源公司对于2010年1月14日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，不正确的为( )。 A.借：以前年度损益调整 200 应交税费-应交增值税(销项税额)　34 贷：应收账款 234 B.借：库存商品 185 贷：主营业务成本 185 C.借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整 11.7 D.借：递延所得税资产 　37.5 贷：以前年度损益调整 37.5 （2）正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，已编制的2010年1月1日资产负债表中"递延所得税资产"项目年末的调整额为( )万元。 A. ＋31.25 B. －31.25 C. ＋27.325 D. －7.675 （3）正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的2009年12月31日资产负债表中"应交税费"年末项目的调整额为( )万元。 A. －34 B. －35 C. －4.46 　D. －37.75 （4）正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中资产总额为( )万元。 A. 489.025 B. －123.975 C. －306.875 D. 481.275 （5）正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中"未分配利润"年末项目金额( )万元。 A.-113.6025 B.320.4225 C.180.3325 D.-270.0375 （6）正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，2010年3月31日资产负债表中"盈余公积"年初项目的调整额为( )万元。 A.-12.9975 B.36.225 C.35.9775 D.-53.836

相关推荐：

2012年注册税务师考试财务与会计基础测试题汇总

2012年注册税务师考试《税法二》基础强化练习题汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页