税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《财务与会计》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

31. M、N公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。重组日，N公司原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（）万元。

A.19.9

B.5

C.36.9

D.42

32. 某企业于2011年10月1日从银行取得一笔两年期专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%。至2012年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2012年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2012年年底达到预定可使用状态。2012年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2012年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2012年3月31日至2012年7月31日发生非正常中断。假定专门借款不足以支付资产支出的金额，由一般借款支付，且该企业只有上述一笔一般借款。则2012年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

33. 下列有关收入的表述中，正确的是（）。

A.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额

B.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定

C.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金

D.在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

34. 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。

A.4710

B.4740

C.4800

D.5040

35. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

36. 下列事项中，不属于会计政策变更的是（）。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价从成本法改为成本与可变现净值孰低法

37. 2012年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2013年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

38. 甲公司2012年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年度利润表中综合收益总额为（）万元。

A.1000

B.1100

C.1075

D.1025

39. 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。

A.借入短期借款所收到的现金

B.发行债券所收到的现金

C.分派的现金股利

D.收到的现金股利

40. 下列各项中，影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。

A.会计政策变更

B.净利润

C.会计估计变更

D.可供出售金融资产公允价值变动金额

参考答案

31.C32.D33.D34.B35.C36.C37.A38.C39.D40.A

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（责任编辑：中大编辑）