税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

11、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。

12、保险企业摊回的分保费用不征收营业税。

【应用举例---03多选改编】某金融机构2008年第三季度业务情况如下：

(1)发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息1200万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元;

(2)销售黄金取得收入10万元;

(3)为电信部门代收电话费200万元，取得手续费2万元;

(4)转让某种债券取得收入100万元，该债券的买人价格是80万元。

根据以上资料，下列项目正确的有(　)。

A.利息收入应纳营业税为108万元

B.利息收入应纳营业税为150万元

C.当期应缴纳的营业税合计为151.1万元

D.当期应缴纳的营业税合计为181.3万元

E.当期应缴纳的营业税合计为109.3万元

答案：B、C

解析：利息收入应纳营业税=3000×5%=150(万元)

应缴纳的营业税合计=150+(2+100-80)×5%=151.1(万元)

【应用举例---06多选】某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：

为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元;

销售各种凭证取得收入30万元;

向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元;

7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息;

受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息;

7月l日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8目已收到)，9月28日以400万元卖出。

对上述业务税务处理正确的有(　)。

A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元

B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元

C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金l0万元

D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元

E.第3季度应纳营业税26.9万元(不包括代扣代缴的税金)

【答案】BCE

【解析】发放贷款业务应交纳营业税=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(万元)

销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5(万元)

手续费收入应交营业税=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(万元)

该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税。

代扣代缴的营业税额=8000×5%÷2×5%=10(万元)

金融商品买卖应纳营业税=【400-(330-6)】×5%=3.8(万元)

第3季度应纳营业税额=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9(万元)

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（责任编辑：中大编辑）