税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第四大题 ：综合题

1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2010年度有关生产经营情况为：（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。（2）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。（6）计入成本、费用的实发工资150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）关于企业所得税，下列表述正确的有（　） A. 工会经费超标2万元 B. 境内投资收益应补缴企业所得税 C. 境外的投资所得需要根据税率差补税 D. 企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除 E. 受赠收入作为计算招待费的基数（2）业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（　）万元。 A. －5.4 　B. 12.4 C. 4.3 D. －15.6 （3）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。 A. 10 B. 30 C. 7.25 D. 5 （4）所得税前准予扣除的公益性捐赠为（　）万元。 A. 19.53 B. 17.73 C. 4.37 D. 3.47 （5）该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（　）万元。 A. 65.37 B. 68.79 C. 74.3 D. 74.17 （6）该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（　）万元。 A. 17.54 　B. 18.46 C. 18.80 D. 19.79

2、公民李某为一企业员工，2010年取得以下收入： （1）该企业实行年薪制，李某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元；（2）李某根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用；（仅考虑房产税，不考虑其他税费） （4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元； （5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。要求：按下列顺序回答问题： （1）全年工资薪金项目所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 12023 B. 13805 C. 14405 D. 16325 （2）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 7325.6 B. 7425.6 C. 7929.6 D. 7838.6 （3）财产租赁所得应纳的个人所得税为（ ）元。 A. 7878.7 B. 7372.8 C. 7344.7 D. 7644.8 （4）转让债券、名人字画应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。 A. 2520 B. 2510 C. 2530 D. 2930 （5）从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（ ）元。 A. 1200 B. 1600 C. 400 D. 9600 （6）根据个税的有关规定，下列关于李某的个税陈述，正确的有（ ）。 A. 李某取得的年终效益工资，税率应该为30％ B. 财产租赁所得，以月为单位，按月计算应纳的个人所得税 C. 李某的字画按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税 D. 李某在B国缴纳个人所得税超过了抵免限额，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣

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（责任编辑：中大编辑）

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