税务师

第六章　企业涉税会计核算

本章历年分值在10分左右，考试题型有单选、多选、简答、综合题。这一章的考点在涉税会计处理的实务操作上，单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置

一、“应交税费”科目

增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。

（一）“应交增值税”明细科目　（掌握）

1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。

1.“进项税额”专栏，注意退货时只能在借方用红字冲减。

【例题】某企业办理退货，将不含税价款为1000元的货物退回供货商。

借：银行存款1170

    应交税费－应交增值税（进项税额）170 （红字）

    贷：原材料　1000

2.“已交税金”专栏，企业当月缴纳本月增值税。

【例题】有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。

借：应交税费－应交增值税（已交税金）200000

    贷：银行存款200000

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