税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《财务与会计》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

31.2010年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司-台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司2010年度利润总额的金额是（            ）万元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（            ）。

A.长期股权投资

B.固定资产

C.使用寿命确定的无形资产

D.使用寿命不确定的无形资产

33.承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（            ）。

A.最低投资报酬率

B.银行同期贷款利率

C.合同规定利率

D.租赁内含利率

34.甲公司因当地政府城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月31日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元（原值1000万元，累计折旧520万元）全部报废，土地使用权账面价值1240万元（原值为1860万元，累计摊销620万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元（使用期限50年），购置新厂房支出800万元（使用期限20年，净残值为0）。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是（            ）。

A.收到搬迁补偿费的处理

借：银行存款 60000000

贷：专项应付款 60000000

B.被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理

借：专项应付款 17200000

贷：营业外支出 17200000

C.搬迁后新购置资产的处理

借：专项应付款 38000000

贷：递延收益 38000000

D.搬迁补偿费余额的处理

借：专项应付款 4100000

贷：资本公积 4100000

35.甲公司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（            ）元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36.下列有关收入确认的表述中，正确的是（            ）。

A.采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入

B.包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入

C.提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入

D.以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

37.某商场系增值税-般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（            ）元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38.甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（            ）。

A.调增盈余公积6.25万元

B.调增企业所得税税额25万元

C.调减未分配利润56.25万元

D.调增累计摊销150万元

39.甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润1560万元，2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2010年度"所有者权益变动表"中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（            ）万元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40.下列事项所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是（            ）。

A.支付应由在建工程负担的职工薪金

B.因违反《价格法》而支付的罚款

C.处置所属于公司所收到的现金净额

D.分配股利支付的现金

答案及解析

31.［答案］：D

［解析］：

甲公司对该亏损合同应确认预计负债同时计入营业外支出影响利润总额的金额=80×6=480（万元）。

32.［答案］：D

［解析］：

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。

33.［答案］：D

［解析］：

以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率，选项D正确。

34.［答案］：B

［解析］：

对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从"专项应付款"科目转入"递延收益"科目，选项B错误。

35.［答案］：A

［解析］：

甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=（79000-7900）-60000-10200=900（元）。

36.［答案］：C

［解析］：

采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项A错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项B错误；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D错误。

37.［答案］：B

［解析］：

授予奖励积分的公允价值（取整数）=5850/200×10=290（元），因该顾客购物商场应确认的收入=（5850-850）-290=4710（元）。

38.［答案］：C

［解析］：

2009年因该项业务会计计入应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/10×6/12×150%=2400（万元），税法允许计入应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/8×6/12×150%=2550（万元），所以该项业务应调减2009年度企业所得税和所得税费用=（2550-2400）×25%=37.5（万元），选项B错误；2009年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400（万元），会计正确做法计入当期损益的金额=8000/8×6/12=500（万元），所以该项业务应调整减少2009年度净利润的金额=500-400-37.5=62.5（万元），故应调整减少2010年年初盈余公积的金额=62.5×10%=6.25（万元），选项A错误；应调整减少2010年年初未分配利润的金额=62.5×（1-10%）=56.25（万元），选项C正确；应调整增加2009年度累计摊销=500-400=100（万元），选项D错误。

39.［答案］：B

［解析］：

甲公司2010年度"所有者权益变动表"中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4735+1560-（200+300）-630+400×30%=5285（万元）。

40.［答案］：B

［解析］：

选项A和C，属于"投资活动产生的现金流量"；选项D，属于"筹资活动产生的现金流量"。

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（责任编辑：中大编辑）

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