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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

第八和第十二章　所得税纳税申报与纳税审核代理实务

第一节　企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务

一、企业所得税的基本规定

1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为"居民企业"和"非居民企业"。

2.掌握所得来源地的规定。

3.掌握税率。

二、企业所得税审核考核重点

常见的考核要求（出综合题，编号综2）

1.扼要指出存在的影响纳税的问题，作出账务调整分录。

2.正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

（一）收入方面

1.收入不入账

常见的方式：将收入挂在"其他应付款"、"其它应收款"账上。

可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。

调账时：注意当年错账以及跨年度错账调整方式的不同。通常所用的调账方式：

（1）确认收入

借：其他应付款（或相关科目）

贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）

应交税费--应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税）

（2）根据所确认的收入，结转相应的成本

借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务成本等）

贷：库存商品

（3）如果应该缴纳印花说

借：以前年度损益调整 （管理费用）

贷：银行存款

（4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等

借：以前年度损益调整（营业税金及附加）

贷：应交税费--应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等）

一般而言，在综合分析题中，城建税、教育费附加可以一并调整，而不在每项业务中调整。

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（责任编辑：中大编辑）

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