税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

21.

某股份有限公司于2009年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为102.78万元。该公司按实际利率法确认利息费用。则该债券2010年度应确认的利息费用为（    ）万元。

A.4.11    B.5       C.4.08    D.0.89

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：C

试题解析：

该债券2009年度应确认的利息费用=102.78×4%=4.11（万元），2010年1月1日应付债券的账面余额即摊余成本=102.78-（100×5%-4.11）=101.89（万元），故该债券2010年度应确认的利息费用=101.89×4%=4.08（万元）。

22.

2010年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2010年12月31日，该起诉讼尚未经法院作出判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。2010年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（    ）万元。

A.270   B.300       C.200     D.250

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：B

试题解析：

或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为300万元，故2010年12月31日因该事项应确认预计负债300万元。

23.

甲公司应收乙公司货款600万元到期因乙公司发生财务困难未能收回，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备。债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（    ）。

A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外收入增加20万元，乙公司营业外收入增加100万元

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：A

试题解析：

甲公司进行债务重组实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司进行债务重组实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元作为债务重组利得计入营业外收入。

24.

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（    ）万元。

A.600        B.770        C.1 000       D.1 170

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：D

试题解析：

甲公司2010年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）

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