税务师

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3.某高新技术企业在2008年自行计算的会计利润500万元，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：

（1）5月，该企业购入机器设备一台，购置总成本90万元，使用期为15年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5％）

（2）当年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。

（3）6月，该企业直接向贫困地区捐赠100万元，在营业外支出中列支。

（4）12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，购置价格300万元，增值税51万元，支出计入固定资产。

要求：根据上述资料以及所得税法的有关规定，回答下列问题：

（1）.企业当年设备折旧税前扣除额为（）万元。

A.4

B.3.8

C.3.5

D.3.33

（2）.企业的财务费用需要调增的应纳税所得额为（）万元。

A.180

B.210

C.150

D.120

（3）.企业当年捐赠税前扣除额为（）万元。

A.0

B.40

C.60

D.100

（4）.企业应纳的所得税为（）万元。

A.189.07

B.177.37

C.99.40

D.184.17

答案及解析

3

（1）

[答案] D

[解析] 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。

计算该企业当年设备折旧税前扣除额＝90×（1－5%）÷15÷12×7＝3.33（万元）

（2）

[答案] B

[解析] 在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用＝1500×6％＝90（万元），财务费用需要调增应纳税所得额＝120－90＋180＝210（万元）

（3）

[答案] A

[解析] 直接捐款100万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（4）

[答案] C

[解析] 高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

该企业当年应纳税所得额＝500＋（90－3.33）＋210＋ 100＝896.67（万元）

环境保护专用设备的投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为（300＋51）×10％＝35.1（万元）

该企业当年度应缴纳企业所得税税额＝896.67×15%－35.1＝99.40（万元）

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（责任编辑：中大编辑）