税务师

1.借:原材料——甲　100000

应交税金——应交增值税(进项税额)　17000

贷:应付账款　117000(1分)

2.借:原材料——煤炭　20707.96

应交税余——应交增值税(进项税额)　2692.04

贷:银行存款　23400(1分)

借:银行仔款　23400

贷:主营业务收入　20000

应交税金——应交增值税(销项税额)3400(0.5分)

3.借:固定资产　468000

贷:银行存款　468000(0.5分)

4.借:制造费用　2500

应交税金——应交增值税(进项税额)　425

贷:银行存款　2925(0.5分)

5.借:银行存款　-35100　
贷:主营业务收入　-30000

应交税金——应交增值税(销项税额)-5100(0。5分)

6.(1)借:应收账款　234000

贷:主营业务收入　200000

应交税金——应交增值税(销项税额)34000(0.5分)

(2)借:应交税金——应交增值税(已交税金)　13600

贷:银行存款　13600(0.5分)

7.(1)借:固定资产清理　30000

累计折旧　120000

贷:固定资产　150000(0.5分)

(2)借:银行存款　26000

贷:固定资产清理　26000(0.5分)

(3)借:固定资产清理　24000

累汁折旧　56000
贷:固定资产——设备　80000(0.5分)

(4)借:银行存款　60000

贷:固定资产:管理　60000(0.5分)

(5)借:固定资产清理　32000

贷:营业外收入　32000(0.5分)

8.(1)借:在建工程　1700

贷:应交税金——增值税检查调整　1700(0.5分)

(2)借:原材料　850

贷:应交税金－－增值税金检查调整　850(0.5分)

(3)借:应交税金——增值税枪查调整　2550

贷:应交税金——未交增值税　2550(0.5分)

(4)借:应交税金——未文增值税　2550

贷:银行存款　2550(0.5分)

9.借:银行存款　1006200

贷:主营业务收入　860000
应交税金——应交增值税(销项税额)　146200(0.5分)

10.借:物资采购　50000

待摊费用——待抵扣进项税　8500

贷:银行存款　58500(1分)

二、

1.本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(6)34000+(9)146200=178500(元)(1分)

2.本月进项税额=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04(元)(1分)

3.本月预交税额(6)13600(元)(1分)

4.本月应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96(元)(1分)

依据:教材第六章第二节,第155-166页；第七章第一节,第204—208页。

考核目的:会计分录和增值税计算。

(二)

要求:根据下列资料,正确填列企业所得税纳税申报表(以万元为单位,结果保留小数点后4位)。

资料:某日化用品股份有限公司(股本总额5000万元),为增值税一般纳税人,执行新《企业会计制度》,主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。2002年度企业有关生产、经营情况如下:　
1.期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票,支付购货金额1200万元,增值税额204万元,已验收入库。

2.生产领用外购化妆品1300万元,发生其他生产费用500万元,生产成套化妆品20万件,每件成套化妆品单位成本90元。

3.通过经销商销售成套化妆品15万件,开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元,税额612　万元；零售成套化妆品2万件,开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。

4.　“应付福利费”账户反映公司2002年作为福利共发放成套化妆品1000件,以成本价结转,金额为9万元,企业会计分录为:

借:应付福利费　90000

贷:库存商品　90000

5.全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元,其中广告费支出400万元,取得广告业专用发票,款已付。 [Page]

6.全年共发生财务费用222.2万元,其中:

(1)支付给经销商完成2001年销售额度和及时回款给予的销售折扣200万元,此折扣以企业与经销商的协议和自制现金折扣计算单作入账依据。

(2)2002年8月1日,因缺少流动资金,从关联方企业取得借款3000万元,期限3年,年利率为1.2%,8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元,金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。

(3)2001年9月1日,该日化公司从工商银行取得贷款1000万元,公司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业),以获得甲公司25%的股权,2002年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。

7.全年共发生管理费用469.14万元,其中:

(1)业务招待费60万元；

(2)新产品研究开发费用80万元,该公司2001年度发生新产品研究开发费用为40万元；

(3)折旧费91.14万元,其中：2001年10月20日,某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司,该日化公司将空调器交付管理部门使用,10台空调器原价一共24万元,2002年1～12月共计提取折旧1.14万元；

(4)2002年12月份对办公用房进行修理,修理费用总额为50万元,在管理费用中一次性摊销,该办公用房账面原价为200万元,预计残值10万元,会计折旧年限20年,已使用12年(包括2002年),剩余折旧年限8年,累计已提折旧114万元；

(5)工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法,2002年度财政部门批准提取效益工资160万元,实际发放工资140万元；

(6)按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。

8.2002年8月发生意外事故,损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税),10月份取得保险公司赔款15万元,财产损失已报经主管税务机关批准,同意在税前扣除。

9.该日化公司因对甲企业进行股权投资,2002年12月份,甲企业实现税后净利85万元,根据权益法核算要求,该日化公司作如下分录:

借:长期股权投资——甲公司　212500
贷:投资收益——甲公司　212500

甲公司董事会决定2002年对该日化公司分配利润21.25万元,已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满),适用企业所得税税率为15%,不考虑地方所得税。

10.企业化妆品适用消费税税率为30%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为33%,1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。



标准答案:

企业所得税年度纳税申报表

税款所属时间　年　月　日至　年　月　日　金额单位:万元

纳税人识别号：

纳税人名称


纳税人地址

　邮政编码


纳税人所属经济类型
纳税人所属行业


纳税人开户银行

　账号


收



入



总



额
　行次
　项 目
　金 额

1
　销售(营业)收入
　4104(1分)
2
　减：销售退回


3
　折扣与折让


4
　销售(营业)收入净额(1—2—3)


5
　其中：免税的销售(营业)收入


6
　特许权使用费收益 [Page]


7
　投资收益
　25(1分)

8
　投资转让净收益


9
　租赁净收益


10
　汇兑净收益


11
　资产盘盈净收益


12
　补贴收入


13
　其他收入


14
　收入总额合计(4十6十7十8十9十10十11十12十13)
　4129(1分)

扣



除


项

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