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第二节 印花税纳税申报与纳税审核代理实务
一、熟悉印花税的基本规定
1.征税对象：经济合同，产权转移书据，营业账薄，权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。
（1）产权转移书据--财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
（2）权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
2.纳税人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。
不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
二、印花税的计算、申报与审核（容易出简答题，编号简31）
1.适用税率的审核--比例税率、定额税率
（1）比例税率（简答题中给，选择题中不给）
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应税凭证
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税率
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财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同
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1‰
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加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
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0.5‰
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购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
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0.3‰
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借款合同（不包括银行同业拆借合同）
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0.05‰
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2008年4月24日起，证券交易印花税税率下调为1‰；2008年9月19日起，证券交易印花税实行单项征收。
2.定额税率：5元/件--权利许可证照、营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿
（二）应税合同审核要点--可能出简答题
1.注意以物易物、加工承揽合同、货物运输合同、技术开发合同计税依据的规定
2.已税合同修订后增加金额的，计税的规定
3.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时先按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。
（三）其他凭证的审核要点
注意：对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
（四）应纳税额的审核
1.掌握免纳印花税的情形
2.注意对已贴印花税票是否注销或画销；有无揭下重用问题。
3.印花税的纳税方法（在简答题中可能涉及到）--自行贴花、汇帖或汇缴、委托代征
第三节 房产税纳税申报与纳税审核代理实务
一、一般规定
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，以在征税范围内的房屋产权所有人或经营管理人为纳税人。
注意：
1.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织、外籍人员是房产税的纳税人。
2.房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
二、房产税的计算、申报与审核（掌握）
1.按房产计税余值计税的从价计征--房产原值的规定、计税余值、税率
2.按租金收入计税的从租计征
3.对投资联营的房产，应区别对待--（1）共担风险的，按房产的计税余值从价计征房产税；（2）不承担风险的，按租金收入从租计征房产税
4.掌握免税的规定
5.熟悉房产税的纳税期限
6.企业缴纳的房产税应在"管理费用"中列支。如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过"待摊费用"科目，分摊到管理费用中。
借：管理费用（待摊费用）
贷：应交税费--应交房产税
第四节 城镇土地使用税纳税申报与纳税审核代理实务
土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法。
应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积
掌握应税土地面税的规定，熟悉免税的规定，熟悉账务处理。
注意新征用的耕地缴纳耕地占用税一年以后征收土地使用税。新征用的非耕地自批准征用的次月起征收土地使用税。
会计核算
借：管理费用
贷：应交税费--应交土地使用税
第五节 资源税纳税申报代理实务
应纳税额＝课税数量×单位税额
掌握纳税人、课税数量、减免税的规定，熟悉资源税的账务处理
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具体情形
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资源税相关账务处理
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（责任编辑：中大编辑）
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