税务师

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（二）

长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。

2003年l2月31日，该公司部分原材料情况如下表：

该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：

（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税率为l7％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。

（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用l000元，在建工程领用9000元。

（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。

（4）1月3l 日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和l20000元。

（5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠华山公司的全部债务，债务账面价值为60000元，假定甲材料的计税价格等于其账面价值。

（6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120000元。黄河公司换出设备的账面原价为300000元，已提折旧l50000元，已提减值准备l0000元，该设备的公允价值为125000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。

根据上述资料，回答下列问题：

85．2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（ ）。

A．借：物资采购--甲材料 209 000

应交税金--应交增值税（进项税额） 34 560

贷：银行存款 243 560

B．借：物资采购--甲材料 200 000

管理费用 9 560

应交税金--应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

C．借：原材料--甲材料 209 000

应交税金--应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

D．借：原材料--甲材料 200 000

管理费用 9 560

应交税金--应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

86．长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率为（ ）％。（超支为正，节约为负）

A．一2．45

B．1．23

C．1．29

D．2．50

87．2004年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为（ ）元。

A．1284

B．5184

C．51000

D．52284

88．2004年2月1日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本公积为（ ）元。

A．7576．56

B．7855．44

C．8256．78

D．15432．00

89．2004年2月2日，长城公司换入设备的入账价值为（ ）元。

A．125000

B．130000

C．145400

D．150400

90．2004年2月2日，黄河公司换入乙材料的入账价值为（ ）元。

A．114000

B．114600

C．125000

D．34350

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