税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

答：(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。。(1分)

(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(l分)

(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。(l分)

(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。(1分)

2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点

答：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查"无形资产"或"开发成本"法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)

(2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查"开发成本"明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查"开发间接费用"明细账,并与有关会计凭证相核对。审查"开发产品"、"分期收款开发产品"、"经营成本"各有关明细账。(0.5分)

(3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)

(4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)

(5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)

3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

结合本案例分析

(l)税务代理人应如何解决这一问题？

(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险？

答：(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)

①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)

②外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。(0.5分)

③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)

(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)

②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)

③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)

④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。

借：其他应收款--补交个人所得税

贷：应交税金-一应交个人所得税(0.　5分)

借：应交税金--应交个人所得税

贷：银行存款或现金

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（责任编辑：中大编辑）

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