税务师

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资产的所得税处理

本节一共涉及6项资产的税务处理。

企业资产包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

【解释】这部分考察的重点是固定资产和无形资产，容易出客观题也可能涉及到小计算。其他的资产的税务处理，主要掌握客观题。

一、固定资产的税务处理(熟悉)

固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。

1.不得计算折旧扣除的固定资产(反向列举)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

【解释】房屋、建筑物不管是否投入使用，都要计提折旧;其他固定资产提折旧符合两条：一是符合12个月规定，二是强调必须实际使用。

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

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（责任编辑：vstara）

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