税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题

1. 关于税法的概念与特点，以下说法正确的是(　)。

A.税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的

B.税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关

C.税法的具有强制性，在诸法律中，其力度高于刑法

D.税法调整对象是税收分配关系

2. 关于税法的效力和解释，下列表述不正确的是(　)。

A.只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力

B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.法定解释具有针对性，因此仅限于具体的法律事件或事实，不具有普遍性和一般性

D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

3. 下列表述不正确的是(　)。

A.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

B.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

C.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍约束力，但原则上，不能作为法庭判案的直接依据

D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收也课及C但可以课及V部分

4. 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利义务的不对等性只表现在法律程序上，而不表现在实体利益上

C.征税权虽是国家法律授予的，但是可以转让

D.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

5. 下列不属于国际反避税措施的是(　)

A.防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施

B.防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施

C.防止利用避税地避税的措施

D.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

6. 某企业财务人员因对所得税税前扣除规定理解不正确，导致2008年应纳税所得额计算有误，造成少缴所得税税款2万元，按规定当地税务机关一般情况下可在(　)年内可以追征税款、滞纳金。

A.3年

B.5年

C.7年

D.8年

7. 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元;该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则乙国抵免限额是(　)。(上述的所得均为税前所得)

A. 16万元

B.14万元

C.12万元

D.24万元

8. 王某10月份取得收入6900元，若规定起征点为1600元，采用超额累进税率，应税收入1000元以下的，适用税率为5%;应税收入1000～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%;5000元以上，适用税率20%。则王某10月应纳税额为 (　)元。

A. 325

B.420

C.660

D.980

9. 某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票发票注明价款为3000元，税金为850元。则应缴纳的增值税税额为(　)元。

A.8786.4

B.10299.14

C.9789.14

D.7936.4

10. 某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值税37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为(　)。

A. -12万元

B.12万元

C.-19.82万元

D.22万元

答案及解析

一、单项选择题

1[答案] B

[解析] 税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和，有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。税法的具有强制性，在诸法律中，其力度仅次于刑法刑法。税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

2[答案] C

[解析] 法定解释具有针对性，但是其效力不仅限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性

3[答案] D

[解析] 税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。

4[答案] D

[解析] 税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志，国家的意志是通过法律规定表现出来的;税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。税收法律关系中，权利义务关系的不对等性，不仅表现为实体利益上的不对等，而且表现在法律程序上的不对等(P33)

5[答案] D

[解析] 国际反避税的措施有三种，详见教材42页。

6[答案] A

[解析] 税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到5年。

7[答案] C

[解析] 计算分国抵免限额

乙国抵免限额= [(100 + 40 + 30 +30)×40%]×30÷200

= 80×30÷200 = 12(万元)

8[答案] D

[解析] 起征点，又称"征税起点"或"起税点"，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。因为收入6900元，超过了起征点1600元，所以需要全额征税。

王某10月应纳税额=1000×5%+(2000-1000)×10%+(5000-2000)×15%+(6900-5000)×20%=980(元)

9[答案] D

[解析] 应纳增值税=50000÷1.13×13%+(8000+240000)÷1.17×17%-33000-850=7936.4(元)

10[答案] C

[解析] 应纳增值税=110÷1.17×17%-(37.4-110÷1.17×10%×17%)=-19.82(万元)

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（责任编辑：中大编辑）