税务师

三、简答题

某煤矿生产企业2011年初占地面积合计130000平方米，拥有房产的原值合计为12000000元，企业当年发生具体业务如下：

(1)购进2栋商品房用于新设的子弟学校和医院，每栋商品房原值均为3000000元，占地面积均为600平方米。该商品房于2月20日交付使用;

(2)3月31日将闲置仓库出租给某超市用于存放商品，仓库原值为1000000元，占地面积200平方米。租期为一年，从4月份开始，每月收取租金9000元;

(3)4月21日，将企业厂区内原占地500平方米的道路用地改建为绿化用地;

(4)开采原煤4000吨，当期对外直接销售1200吨;

(5)领取原煤500吨用于生产成居民用煤炭制品900吨，并将其全部发给职工。

已知当地房产税计算余值的扣除比例为20%;城镇土地使用税年税额为4元/平方米;原煤资源税税额为5元/吨。

要求：

(1)计算该企业当年应缴纳的房产税;

(2)计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税;

(3)计算该企业当年应缴纳的资源税。

参考答案

三、简答题

【答案及解析】

(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。则该企业当年应缴纳房产税=(12000000-1000000)×(1-20%)×1.2%+1000000×(1-20%)×1.2%×3÷12+9000×9×12%=105600+2400+9720=117720(元);

(2)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税;则该企业当年应缴纳城镇土地使用税=130000×4=520000(元);

(3)该企业当年应缴纳资源税=1200×5+500×5=8500(元)。

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