税务师

第四节 申报与缴纳

一、纳税义务发生时间

1、采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天；

2、采取预收货款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品（商品）的当天；

3、采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；

4、自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。

5、扣缴义务人代扣代缴税款，纳税义务发生时间为支付货款的当天。

【例题】（2009）：下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。

A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的、纳税义务发生时间为发出应税产品当天

E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

【答案】ABE

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