税务师

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第三节　征纳双方的权利、义务和责任

一、熟悉税务机关的权利、义务和责任

1.注意追征税款权

滞纳金的计算：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

2.为了照顾纳税人的某些困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

二、熟悉纳税人的权利、义务和责任

（一）纳税人的权利

依法申请收回多缴的税款：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

（二）纳税人的义务

注意：纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

掌握特殊困难的具体情况：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

（三）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

1.注意与税款无关的违法行为的处罚，按一定额度处罚。

2.注意与税款有关的处罚，按未缴少缴税款的倍数处罚。

3.注意欠税、偷税、抗税、骗税的区别及其处罚措施。

尤其注意偷税的界定与处罚，可能出简答题。

本章可能出现的简答题（编号简2）：给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题：

（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？

（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？

（3）是否可以进行税务代理？

可能会涉及到的知识点：

（1）税收实体法的内容，如增值税、营业税征税范围的界定，价外费用的界定；企业所得税中哪些资产损失属于自行计算扣除的，哪些属于经过审批后扣除的……；

（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；

（3）税款征收措施的采用，尤其是纳税担保、税收保全措施、强制执行措施的采用，滞纳金的计算；税收优先的规定；纳税人合并、分立的规定；追征税款权的规定；依法申请收回多缴的税款；申请延期纳税的规定；

（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是偷税的认定及处罚措施；

（5）税务机关的税款追征权、纳税人申请退回多缴税款的权利；

（6）税务行政复议的范围；

（7）税务代理的范围。

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（责任编辑：中大编辑）

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