税务师

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21.下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量

B.资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量

C.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

D.资产使用过程中预计产生的现金流入

E.与未来资产改良有关的现金支出

22.实行"免、抵、退"办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的是（）。

A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"

B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C.按规定计算的当期免抵退税额应贷记"应交税费-应交增值税（出口退税）"

D.按规定计算的当期应退税额，应借记"其他应收款"

E.按规定计算的当期应退税额，应借记"应交税费-应交增值税"

23.非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，在涉及补价的单项非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值可能考虑的因素有（）。

A.换出资产的账面价值

B.换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产应支付的补价

E.换入资产的原账面价值

24.下列各项业务中，不应在"以前年度损益调整"科目贷方核算的是（）。

A.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入

B.上年度误将购入设备的支出计入管理费用

C.上年度少计提的长期股权投资减值准备

D.补记上年度少计的企业所得税

E.日后期间因产品质量原因发生销售退回应冲回的产品成本

25.对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在财务报表附注中披露的有（）。

A.非调整事项的内容

B.非调整事项对财务状况的影响

C.非调整事项对经营成果的影响

D.非调整事项无法估计上述影响的原因

E.非调整事项在报告年度以后可能的调整

26.下列各项属于会计政策变更的有（）。

A.固定资产折旧方法的变更

B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

D.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

E.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

27.下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.支付审计咨询费用

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

E.以前年度的销售发生退回

28.甲公司因违约于20×4年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×4年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×5年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。

A.按照调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目

B.调整20×4年12月31日资产负债表相关项目

C.调整20×5年2月资产负债表期初数的相关项目

D.调整20×4年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

E.调整20×4年12月31日现金流量表正表相关项目

29.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。

A.出售长期股权投资取得的投资收益

B.取得出租无形资产的租金收入

C.无形资产研究阶段发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

30.下列各项中，应计入现金流量表"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目的有（）。

A.偿还银行借款的本金

B.偿还银行借款的利息

C.偿还企业债券的本金

D.偿还企业债券的利息

E.偿还前期货款支付的现金

答案及解析

21

[答案] ABCD

[解析] 预计的资产未来现金流量应当包括下列各项

（1）资产的持续使用过程中预计产生的现金流入

（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）

（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量。不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量。所以，选项ABCD正确。

22

[答案] BCD

[解析] 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

所以，选项A不正确，选项B正确。

按规定计算的当期免抵退税，分录为：

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

所以，选项CD正确。

23

[答案] BCD

[解析] 在本题所给条件下，应以公允价值为基础来确定换入资产的入账价值时，不会涉及到选项AE。

24

[答案] ACD

[解析] 选项A：

借：以前年度损益调整

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

选项B：

借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

选项C：

借：以前年度损益调整

贷：长期股权投资减值准备

选项D：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

所以，选项B不符合题意。

选项E：

借：库存商品

贷：以前年度损益调整

所以，正确答案是ACD。

25

[答案] ABCD

[解析] 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在财务报表附注中披露每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况、经营成果的影响；如果无法作出估计的，应当说明无法估计的理由。非调整事项在报告年度以后可能的调整，不需要在本期的财务报表附注中披露，所以选项E不选。

26

[答案] BCE

[解析] 选项AD属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。

27

[答案] ABCD

[解析] 选项AB属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。

28

[答案] ABCD

[解析] 不能调整现金流量表正表，选项E不对，其余均正确。

29

[答案] ABCD

[解析] 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列），选项A计入投资收益；选项B计入到其他业务收入，选项C计入管理费用，选项D计入资产减值损失，都影响营业利润。选项E，计入营业外收入，不影响营业利润。

30

[答案] BD

[解析] 选项AC计入“偿还债务支付的现金”项目。偿还前期货款支付的现金属于购买商品、接受劳务支付的现金项目。

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