税务师

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第五章　建账建制代理记账实务

第一节　代理建账建制适用范围与基本要求

一、了解代理建账建制的适用范围

二、熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求

建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表。简易账簿均采用订本式。

第二节　代理建账的基本内容与操作规范

一、 熟悉代理建账建制的基本内容

（一）代建个体工商户会计制度

1.代建个体工商户复式账会计制度

注册税务师应按个体户会计制度的规定，为个体工商户建立复式账簿，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

2.代建个体工商户简易账会计制度

建立简易账的个体工商户应按月编制应税所得表，报送主管财税机关。

（二）代建个体工商户财务制度

容易出简答题（编号简5）：个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。

1. 注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

2.注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2008年3月1日起，业主费用扣除为2000元/月。

3.用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。

二、熟悉代理记账操作规范

1.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

2.注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。即注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

3.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

4.注意其明细分类账中的"本年应税所得"、"留存利润"是不同于企业会计制度的科目。期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用直接列入留存利润。

5.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后三个月内汇算清缴。

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