税务师

三、计算题

1. 某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2008年4月发生下列业务

(1)开采铜矿石40000吨。(2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售铜矿石精粉60吨，每吨不含税售价为1000元，款项已收到;把自产同种铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款56000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1：0.8。(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款120000元。(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。(6)购进两辆汽车专门用于运矿石，发票上注明两辆车的增值税额为40000元。(7)把精选铜矿石精粉14吨(选矿比为1：0.35)赠送给关系单位，该铜矿石精粉没有同种产品的销售价格，但已知每吨成本为520元，成本利润率为10%。(8)从某超市购进手套、工作服、头盔等劳保用品，专用发票上注明价款为7208元。(9)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为14520元。(本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为5.5元/吨)根据上述资料回答下列问题(1)当期销项税额为()元。

A.39840.84

B.39758.94

C.49661.04

D.43614.10

(2)本月应纳增值税为()元。

A.-4200.84

B.15235.68

C.21488.94

D.21570.84

(3)本月应纳资源税为()元。

A.4797.5

B.5662.5

C.8257.5

D.10257.5

(4)本月应缴纳车购税为()元。

A.23529.41

B.23539.41

C.23549.41

D.23559.41

答案及解析

三、计算题

1. [答案]

[解析](1)C

(2)B

(3)D

(4)A

(1)本月销项税=480×150×13%+60×1000×13%+56000×13%+372000÷2×13%+14×520×(1+10%)×13%=49661.04(元)。

(2)本期应纳增值税

本期进项税=15200×(1-25%)+56000×13%+7208×17%+14520=34425.36(元)。

本期应纳增值税=49661.04-34425.36=15235.68(元)。

(3)本期应纳资源税

本期应纳资源税=480×5.5+(60+56)÷0.8×5.5+2400×5.5÷2+14÷0.35×5.5

=10257.5(元)。

(4)本期应纳车购税

车购税的计税依据=40000÷0.17=235294.12(元)

车购税=235294.12×10%=23529.41(元)。

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