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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

五、税款征收

（一）熟悉税款征收方式

1.查账征收；2.查定征收；3.查验征收；4.定期定额征收--对小型个体工商户采取的一种征收方式；5.代扣代缴；6.代收代缴；7.委托代征。

注意各种征收方式与企业会计核算的关系；注意查定征收和查验征收的区别。

（二）税款征收措施（注意区分税款征收方式和税款征收措施）

1.由主管税务机关调整应纳税额；2.关联企业纳税调整；3.责令缴纳；4.责令提供纳税担保；5.采取税收保全措施；6.强制执行措施；7.阻止出境

注意：

（1）在何种情况下税务机关有权核定应纳税额--无账可查、难以查账或计税依据不可信。

（2）责令缴纳的适用对象--对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人；对有些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由主管税务机关核定应纳税额，责令缴纳。

（3）责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施的对象、时间和具体措施。

（4）采取税收保全措施的物品范围。

（5）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

（6）阻止出境的适用对象：欠缴税款的纳税人或其法人代表。

（三）掌握税收优先的规定

1.税收优先于无担保债权；

2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先；

3.税收优先于罚款、没收违法所得。

（四）掌握纳税人有合并、分立情形的税收规定（重要）

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

掌握代位权、撤销权的规定。

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（责任编辑：中大编辑）

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