税务师

2014年注册税务师考试时间预计于2014年6月21、22日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税法一》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

税收实体法与程序法

一、税收实体法(重点掌握)

涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

(一)纳税义务人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。

(二)课税对象——掌握

1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

2.作用：基础性要素，是区分税种的主要标志，体现征税的范围。

3.与课税对象有关的3个要素：

(1)计税依据

课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

(2)税源

税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。

课税对象与税源的关系：课税对象是据以征税的依据;税源则表明纳税人负担能力。

(3)税目

1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。

2.作用：明确征税范围;解决征税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表)。

3.分类：分为列举税目和概括税目两类。

(三)税率

税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率。

特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动;②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻;③计算简便;④税额与课税对象成正比。

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（责任编辑：vstara）

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