税务师

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16.关于个人所得税扣缴义务人的规定，下列说法正确的有（ ）。

A.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库

B.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

D.扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人可以拒绝

E.扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收

【答案】 ACE

【解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款;扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。

17.以下对于合伙企业的税务处理的表述中，正确的有（ ）。

A.计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的5‰扣除

B.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补

C.合伙人自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除

D.2007年发生的亏损可以用合伙企业2008年的所得弥补

E.以每个合伙人为纳税人计算缴纳个人所得税

【答案】 DE

【解析】 在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除;投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补;合伙人自有的小轿车发生的费用属于投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。

18.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。

A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得

B.烈属的所得

C.残疾人员取得的所得

D.因自然灾害遭受重大损失

E.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得

【答案】 BCD

【解析】 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税;达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

19.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。

A.个人取得的保险赔款

B.军人的转业安置费

C.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【答案】ABC

【解析】外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。

20.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。

A.国家发行的金融债券的利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的红利

C.残疾、孤老人员、烈属取得的所得

D.因自然灾害遭受重大损失

【答案】CD

【解析】A选项为个人所得税免税项目;B选项属于免税项目;CD选项为可减税或免税的项目。

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