税务师

单项选择题

1、甲企业2011年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务成本 89714

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　　　 　 9714

B.借：待处理财产损溢 94960

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　 　　 14960

C.借：营业外支出 94960

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　 　 14960

D.借：待处理财产损溢 89714

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　　　　 9714

2、某企业2011年6月销项税额60万元，进项税额90万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为()。

A.借：应交税费--未交增值税 30

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)30

B.借：应交税费--应交增值税(进项税额) 30

贷：应交税费--未交增值税30

C.借：应交税费--未交增值税 10

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)10

D.借：应交税费--应交增值税(进项税额) -10

贷：应交税费--未交增值税 -10

3、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2011年3月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理为( )。

A.不用做会计处理

B.借：银行存款 46

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 46万

C.借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)30万

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 30万

D.借：其他应收款 30万

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 30万

4、某小规模纳税人2011年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是( )。

A.借：银行存款 8000

贷：主营业务收入 8000

B.借：银行存款 8240

贷：主营业务收入 8000

应交税费-应交增值税 240

C.借：银行存款 8000

贷：主营业务收入 7766.99

应交税费-应交增值税 233.01

D.借：银行存款 8000

贷：主营业务收入 7692.31

应交税费-应交增值税 307.69

5、2011年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( )。

A.借：周转材料 12860

贷：银行存款 12860

B.借：周转材料 12465

应交税费-应交增值税(进项税额) 395

贷：银行存款 12860

C.借：周转材料 12000

销售费用 465

应交税费-应交增值税(进项税额) 395

贷：银行存款 12860

D.借：周转材料 12415

应交税费-应交增值税(进项税额) 445

贷：银行存款 12860

6、2011年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是( )。

A.增加递延所得税资产100万元

B.增加递延所得税资产25万元

C.增加递延所得税负债25万元

D.增加递延所得税负债100万元

7、2011年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是( )。

A.借：在建工程　　　　　500000

贷：原材料　　　　　　500000

B.借：在建工程　　　　　585000

贷：原材料　　　　　　500000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　85000

C.借：在建工程　　　585000

贷：原材料 500000

应交税费-增值税检查调整　 85000

D.借：在建工程　　　593500

贷：原材料 500000

应交税费-增值税检查调整　 93500

8、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2011年5月采取"以旧换新"方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项"以旧换新"业务5月份应纳消费税额为( )元。

A.1205.98

B.854.7

C.1000

D.1500

9、某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是( )。

A.借：委托加工物资

贷：原材料

B.借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

C.借：委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

D.借：原材料

贷：委托加工物资

10、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为()万元。

A.0.9

B.0.8

C.0.7

D.0

11、某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应当缴纳土地增值税260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为(　)。

A.借：营业税金及附加　　　　260万

贷：应交税费-应交土地增值税 　260万

B.借：其他业务成本　　　　　260万

贷：应交税费-应交土地增值税 　260万

C.借：固定资产清理　　　　　 260万

贷：应交税费-应交土地增值税 　260万

D.借：其他业务成本 　　　　　260万

贷：银行存款 　　　　　　　260万

12、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2011年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是(　　)。(液体盐资源税额2元/吨)

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　20万

应交税费--应交增值税(进项税额)　　　3.40万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万

应交税费--应交资源税　　　　　　　　　　 4万

应交税费--应交增值税(进项税额)　　　 3.40万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16万

应交税费--应交增值税(进项税额)　　　 3.40万

营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　 4万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40万

13、商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，"商品进销差价"科目核算的内容是(　　)。

A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额

B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额

C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额

D.库存商品的含税售价与含税进价的差额

（责任编辑：ldx）

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