税务师

2012年注册税务师考试《税务代理实务》辅导资料

【例题·简答题】（2005年简答题）某电器有限公司2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

『正确答案』

（1）根据《税收征收管理法》有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地的主管税务机关申报办理税务登记。该电器有限公司销售分公司已具备上述条件，故应在分公司所在地办理税务登记。

（2）税务行政处罚的依据是征管法第60条。按征管法规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所需要办理税务登记，并在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为都是正确的。

（3）不会得到免除。

（4）该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。

（5）税务师事务所可以接受该事项的委托，《注册税务师资格制度暂行规定》明确，税务行政复议是税务代理范围之一，鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。

2012年注册税务师考试《税务代理实务》辅导资料

（一）税务登记的概念

税务登记是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。

（二）税务登记的内容

1.设立税务登记

对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

【例题.单选题】（2002年）现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（　）号码。

A.营业执照

B. 外汇登记证

C.税务登记证件

D.企业计算机代码

『正确答案』C

2.变更税务登记

（1）变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

（2）变更税务登记的时限要求——先工商，后税务；30日内

自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。

自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

相关推荐：

2012年注册税务师考试税务代理实务考点辅导汇总

更多辅导资料查看 中国注册税务师考试网

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页