税务师

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5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

【例题·多选题】关于契税的计税依据，下列表述正确的有（　）。

A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

[答疑编号1752070103]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

【例题·多选题】（2010年）下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（　）。

A.房屋赠与

B.国有土地使用权赠与

C.协议方式出让国有土地使用权的

D.以竞价方式出让国有土地使用权的

E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

[答疑编号1752070104]

『正确答案』ABE

『答案解析』契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A、B、E。

二、契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据×税率

【例题·多选题】某银行2009年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1 000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有（　）。（当地省级人民政府规定的契税税率4%）

A.该银行应缴纳契税l2万元

B.丙企业不缴纳契税

C.丙企业应缴纳契税40万元

D.该银行不缴纳契税

E.该银行应缴纳契税36万元

[答疑编号1752070105]

『正确答案』AC

『答案解析』契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，银行承受抵债房产,应纳契税,缴纳契税＝300×4%＝12（万元）；丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税＝1 000×4%＝40（万元）

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（责任编辑：中大编辑）