税务师

（二）销项税额的审查

1.销售额审核要点
（1）结算方式的审核
注意：委托代销结算方式的新规定。
（2）应税销售额的审核
1价外费用：不符合代垫运费条件的代垫运输费用、装卸费、货款违约金、罚款等。
2销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额。
3以旧换新方式销售货物
注意按照新货物的同期销售价格确认应税销售额。
5采取折扣方式销售货物的。
重点审核企业的销售货物中的折扣额是否在同一发票上注明。
6逾期包装物押金的账款处理
错误的账务处理如下：
借：其他应付款－存入保证金 　
贷：营业外收入
正确的账务处理如下：
借：其他应付款－存入保证金 　
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
7将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利等方面
应按规定视同销售并将金额并入应税销售额。
    8.将自产、委托加工或购买货物对外投资，分配给股东、投资者，无偿赠送他人，是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额。
    9.将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额。
    10.销售代销货物
    11.移送货物
    12.企业对外提供有偿加工货物的应税劳务
    13.以物易物，以物抵债
注意：按新准则规定符合相关条件应按公允价值做正常的购销处理。
    14.混合销售行为和兼营的非应税劳务

       2.适用税率审核要点
   注意13%税率和17%税率的范围是否正确。

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