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第十章　代理纳税审查办法

一、本章考情分析

本章在《税务代理实务》处于重要地位，考试的重点章，难度较大,综合性比较强。在历年考试中，以单项选择题、多项选择题、综合分析题的形式为主。考虑到本章的内容和地位，今年分值约在8～10分左右。

本章知识点记忆的比较多，因此要注意掌握其中的规律、基本原则和基本方法。特别是查账、调账方法与企业所得税、增值税结合的综合分析题，应当引起充分重视。从往年考试来看，本章的核心是查账的基本方法，资产负债表和损益表的审查，明细账的检查要点和错账调整方法。

本章重点难点

(一)纳税审查的基本方法(选择题)

纳税审查的基本方法在实际工作中不是单一使用的，而是根据不同情况和审查目的与要求交叉结合使用。

(三)会计账簿的审查与分析

(四)记账凭证的审查

记账凭证的特点是既反映科目对应关系，又反映经济业务的内容;所以比原始凭证的审查要更为重要一些，应当重点掌握以下三方面的检查要点：

(1)审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致;

(2)审查会计科目及其对应关系是否正确;

(3)记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(五)账务调整的原则与基本方法

1、账务调整的原则

(1)账务处理的调整与现行财务会计准则相一致，与税法的有关会计核算相一致的原则。

(2)账务处理的调整与会计原理相符合的原则。

贯彻这一原则，就是在账务调整中要做到：

一是，反应错账的来龙去脉，清晰表达调整思路;二是，核算准确、数字可靠，三是，正确反映企业的财务状况和生产经营真实情况;四是，使各会计期间的上下期数据保持连续性和整体性。

(3)从实际出发，简便易行的从简账务调整原则。

2、账务调整的基本方法

在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。

(六)错账的类型及调整范围

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（责任编辑：中大编辑）

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