税务师

本文主要介绍2012年注册税务师考试《财务与会计》的知识点应缴税费核算，希望对您参加本次考试有所帮助！

营业税

计算应交的营业税，借记"营业税金及附加"，贷记"应交税费-应交营业税";出售不动产时，计算应交的营业税，借记"固定资产清理"，贷记"应交税费-应交营业税"。

转让无形资产所有权的，计入"营业外收入-出售无形资产收益"或"营业外支出-出售无形资产损失"。

资源税

销售应税产品借记"营业税金及附加"贷记"应交税费-应交资源税"，自产自用等形式的借记"生产成本"等贷记"应交税费-应交资源税"

外购液体盐加工固体盐的，购入液体盐可以抵扣的资源税借记"应交税费-应交资源税"，加工成固体盐出售时借记"营业税金及附加"贷记"应交税费-应交资源税"。将差额上交时借记"应交税费-应交资源税"贷记"银行存款"。

土地增值税

主营房地产或兼营房地产应由当期营业收入负担的，借记"营业税金及附加"贷记"应交税费-应交土地增值税"

转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物的，借记"固定资产清理"等贷记"应交税费-应交土地增值税"

预交的土地增值税借记"应交税费-应交土地增值税"，收入实现时按上述营业业务的会计处理方法进行处理。

其他税费

城市维护建设税借记"营业税金及附加"，贷记"应交税费--应交城市维护建设税"。实际上交时，借记"应交税费--应交城市维护建设税"科目，贷记"银行存款"科目。

房产税、土地使用税、车船税，借记"管理费用"贷记"应交税费-应交房产税、土地使用税、车船税。

代扣代缴的个人所得税借记"应付职工薪酬"贷记"应交税费-应交个人所得税"

教育费附加、矿产资源补偿费，借记"营业税金及附加""管理费用"等，贷记"应交税费-应交教育费附加、应交矿产资源补偿费"

印花税借记"管理费用"

耕地占用税借记"在建工程"贷记"银行存款"

相关文章：

2012年注册税务师考试财务会计知识点辅导汇总

2012年注册税务师考试《税法一》全真练习题汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   考试教材

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页