税务师

考核目的:增值税低税率的适用范围,增值税征收范围的一般规定,纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人,属于视同销售,在计算增值税时,按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。　

计算过程:销售额=150×480+303×(60+56)+(67490+1017)÷(1+13%)+372000÷3+450×(1+10%)×14=306468(元)　

当期销项税额=306468×13%=39840.84(元)　

76.当期准予抵扣的进项税额为(　)元。　

A.22070　B.35726　C.18270　D.18326　

标准答案:C　

依据:教材第139、142页,、　

考核目的:用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣,购进固定资产支付的进项税额不得抵扣,购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣,从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。　

计算过程：15200×(1—25%)+6870=18270(元)　

77.本月应纳增值税为(　)元。　

A.14200.84　B.17720.84　C.21488.94　D.21570.84　

标准答案:D　
依据:教材第149页。　

考核目的:一般纳税人应纳增值税额的计算。　

计算过程:应纳增值税额=39840.84—18270=21570.84(元)　

78.本月应纳资源税为(　)元。　

A.3797.5　B.3662.5　C.3697.5　D.3522.5　

标准答案:B　

依据:教材第303、309、310页。　

考核目的:资源税税目的具体规定,资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。　

计算过程:计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)　

应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)　 [Page]

四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)　

(一)　

甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),丁企业为建筑安装公司,2002年3月发生下列业务:　

(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途；　

(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额120万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。但本月丙企业实际支付货款20万元,尚未收到增值税专用发票；　

(3)丁企业自建楼房一栋,工程成本1000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2000万元；将现房一栋投资人股甲企业,后将其股权的40%出让,取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元；　

(4)本月初丙企业从甲企业购进小家电600件,不含税单价50元,货物已验收入库,货款已付清,收到增值税专用发票；　

(5)丙企业本月取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电300件,（责任编辑：）

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