税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

2.汤姆为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，汤姆已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

（2）当年一月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

(3)每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。

(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

(6)10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过当地县级政府向某灾区捐赠10000元。

根据上述资料回答下列问题:

(1).2009年汤姆每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。

A.9275

B.9120

C.8175

D.8125

(2).汤姆财产租赁所得应纳的个人所得税为（ ）元。

A.7878.7

B.7372.8

C.7344.7

D.7644.8

(3).汤姆转让名人字画应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.4300

B.4100

C.4500

D.2400

(4).下列关于汤姆在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有（ ）。

A.境外工资不属于我国境内所得，不纳税

B.取得的伙食补贴免税

C.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税

D.两项捐赠均可以全额税前扣除

E.从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税

(5).汤姆取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。

A.1360

B.1860

C.2080

D.2240

(6).2009年汤姆在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。

A.95432.7

B.98562.3

C.102365.9

D.109232.8

答案及解析

2.

(1).

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳个人所得税=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

(4).

【正确答案】：BC

【答案解析】：境内工作期间取得的境外工资也是境内所得,应该依法纳税；向灾区捐赠应该是按30％限额计算扣除；从境内外商投资企业取得的红利，免税。

(5).

【正确答案】：A

【答案解析】：向灾区捐赠扣除限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）

应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元）

(6).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳个人所得税=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）

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