税务师

    四、个体工商户的生产、经营所得的计税方法

    (一)应纳税所得额

    应纳税所得额＝收入总额－(成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金)

    2008年3月1日起，业主费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。

    3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准

    (1)借款利息

    (2)财产保险、运输保险

    (3)修理费用

    (4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费

    (5)租入固定资产支付的租金

    (6)研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

    (7)净损失

    (9)无法收回的应收账款变化，比照企业所得税

    (10)从业人员工资、薪金

    (11)三项经费

    (12)广告费和业务宣传费用

    (13)业务招待费支出

    (14)公益捐赠(应纳税所得额30%的部分)

    (15)家庭生活混用的费用

    (16)经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

    (17)低值易耗品

    4.不得在所得税前列支的项目

    (1)资本性支出;

    (2)被没收的财物、支付的罚款;

    (3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款;

    (4)各种赞助支出;

    (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

    (6)分配给投资者的股利;

    (7)用于个人和家庭的支出;

    (8)个体工商户业主的工资支出;

    (9)与生产经营无关的其他支出;

    (10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

    【例题】计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（ ）。
    A.各种赞助支出
    B.个体户业主的工资支出 
    C.财产保险支出 
    D.缴纳的城市维护建设税 
    E.缴纳的个人所得税

    【答案】ABE

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