税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

四、阅读理解综合题。

1.深圳市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，本期招用残疾人28人，占总人数的37％，2008年10月发生以下各项业务：

（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。

（2）以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。

（3）当月委托大成公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。

（5）从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户（小规模纳税人）处加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

（6）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

（7）外购货车2辆企业自用，取得专用发票上记载不含税价款为12万元。

（8）与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定公司每月收取20万元的固定收入；同时约定年末参于分红，按税后利润的30％进行红利分配。本期转让一项商标专利取得收入120万元；

（9）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中20%的自来水用于职工浴室。

（10）月底，因资金紧张，经和大成公司协商， 就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；酒精消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）.计算进口化妆品应缴纳的税金（）元；

A.1000000

B.1338594.89

C.1408000

D.1808350

（2）.计算本月应缴纳的增值税（）元；

A. 124198.91

B.133594.89

C.193246.15

D.112546.15

（3）.计算本月应缴纳的消费税（）元（含委托加工环节但不含进口环节）

A.278350

B.213894.89

C.221406.37

D.280350

（4）.本期应缴纳营业税为（）元；

A.78000

B.60000

C.70000

D.80000

（5）.计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（）元（含委托加工环节）。

A.238524.89

B.33248.42

C.793246.15

D.41560.53

（6）.下列残疾人优惠政策的陈述， 符合政策规定的是（）。

A. 本企业的残疾人比例符合有关规定，可以享受残疾人的增值税即征即退政策例

B.主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税

C.纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还

D.缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税

答案及解析

四、阅读理解综合题。

1

（1）

[答案] C

（2）

[答案] A

（3）

[答案] C

（4）

[答案] C

（5）

[答案] D

（6）

[答案] BCD

[解析] （1）进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）

（2）进口化妆品应缴纳的消费税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％

＝720000（元）

（3）进口化妆品应缴纳的增值税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％

＝408000（元）

（4）进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000（元）

（5）本月应缴纳的增值税：

进项税

＝408000×（1-35％）+55000×17％-（200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％）

＝276318.47（元）

销项税

＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17%

＝400517.38（元）

应纳增值税＝400517.38-276318.47＝124198.91（元）

（6）本月应缴纳的消费税：

委托加工业务应代收代缴的消费税

＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％

＝57857.14（元）

对外销售化妆品应交纳的消费税

＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％）

＝148500（元）

酒精（应该收回后在）销售时缴纳消费税

＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元）

本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）

（7）酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照"服务业-租赁业"征收营业税

本期应纳营业税＝（20×5％+120×5％） ×10000＝70000（元）

（8）本月应缴纳的城建税和教育费附加（含委托加工环节）

＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%）

＝41560.53 （元）

残疾人优惠政策，增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税。上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入，本企业的主要收入50％以上是销售应税消费品的收入，所以不能享受该优惠政策。

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（责任编辑：中大编辑）