税务师

2014年注册税务师考试正在备考中，为帮助广大考生复习，小编特搜集整理了2014年注册税务师考试税务代理实务相关辅导资料，希望对各位考生注册税务师考试有所帮助！

(一)税务登记管理规程

1、申报办理税务登记

(1) 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)。

(2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

(3) 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(4) 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

上述规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

【解释】上述法定时间虽都涉及30日，但是前提是不同的，这是应当特别注意掌握的关键点。

(二)注销税务登记

1、适用范围：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

2、注销税务登记的法定期限

按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

3、注销税务登记的手续

(1)提供相关证明文件和资料;

(2)结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、收回税务登记证件和其他证件;

(3)完成前两项手续之后，经税务机关核准，办理注销税务登记。

4、代理注销税务登记的操作要点

(1)代理注销税务登记申报。

注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，领取填报《注销税务登记申请审批表》，并提交相关证明文件和资料。

(2)代理填报《注销税务登记申请审批表》。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回税务机关审验核销。

(3)代理领取注销税务登记的有关批件。税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》。

(三)增值税一般纳税人认定登记

小规模纳税人的标准为：

①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

②除第①项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

(四)税种认定登记代理实务

代理税种认定登记操作要点

(1)代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查。特别是对于增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口企业、先进技术企业的认定，应详细核查纳税人的合同、章程有关的批文和证件，会计科目处理及原始凭证等资料，逐一核实认定后，再向主管税务机关提交核查报告和《纳税人税种认定表》，履行申报手续。

(2)在取得主管税务机关税种认定的通知之后，注册税务师应指导纳税人具体的办税事宜。如果纳税人对税务机关的认定提出异议，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定。对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

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（责任编辑：中大编辑）

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